en vertu de la Loi de 2010 sur la protection des patients et les soins abordables, L. P. 111-148, à compter de 2013, les particuliers doivent payer un impôt supplémentaire de 0,9% sur le revenu gagné au-dessus de certains seuils. Cet impôt s’applique à la fois au revenu salarial et au revenu d’un travail indépendant (SE). L’IRS a émis des propositions concernant la taxe supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie qui peut être invoquée jusqu’à la publication des règlements définitifs., Il a également publié un ensemble de questions fréquemment posées (FAQ) qui ne sont pas des directives faisant autorité, mais donnent un aperçu de la façon dont L’IRS prévoit d’administrer la nouvelle taxe.
Imposition de L’impôt sur les salaires et autres rémunérations
à compter de 2013, la part des employés de L’impôt sur L’assurance-maladie passe de 1,45% à 2,35% sur les salaires reçus au cours d’une année civile supérieure à 200 000 $(250 000 for pour les couples mariés produisant conjointement; 125 000 for pour les couples mariés produisant séparément) (sec.3101(b)(2))., Les employeurs doivent retenir et verser la partie accrue de l’impôt sur L’Assurance-Maladie pour chaque employé dont le salaire aux fins de L’impôt sur L’Assurance-Maladie de l’employeur est supérieur à 200 000 $(sect. 3102(f) (1)).
Tous les salaires assujettis à L’impôt de 1,45% sur L’assurance-maladie, y compris les avantages sociaux non imposables et la rémunération différée non qualifiée, sont assujettis à la retenue D’impôt supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie et sont pris en compte pour déterminer le seuil de 200 000 for aux fins de la retenue,
responsabilités de l’employeur
l’employeur doit commencer à retenir l’impôt supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie au cours de la période de paye au cours de laquelle le salaire de l’année civile de l’employé soumis à L’impôt sur L’assurance-maladie dépasse 200 000$, quel que soit le statut La retenue à la source est requise même si l’employé ne sera pas assujetti à l’impôt parce que son salaire, lorsqu’il est combiné avec le salaire d’un conjoint, ne dépassera pas le seuil de 250 000 married pour les conjoints mariés (Prop. Regs. Secondes. 31.3102-4 (a) et 31.3202-1(g); FAQ IRS No 8, no 15 et no 24).,
exemple 1: J, un seul individu, travaille pour T Inc. T paie J J 250,000 en 2013, et il n’a aucun autre revenu gagné. Parce que le salaire total de J en 2013 est supérieur à 200 000$, il doit payer une taxe D’assurance-maladie supplémentaire de 0,9% sur les salaires supérieurs à 200 000 $(c’est-à-dire sur 50 000$). La taxe D’assurance-maladie supplémentaire totale de J est de 450 $(50 000 × × 0,009). T doit retenir une taxe D’assurance-maladie supplémentaire de 0,9% du salaire de J en commençant par le chèque de paie dans lequel son salaire annuel D’assurance-maladie dépasse 2 200,000. Les taxes supplémentaires sont versées avec les autres taxes d’emploi de T.,
exemple 2: M est marié à S et travaille pour E Inc. M est payé 230 000 $et il n’a aucun autre revenu gagné en 2013. S n’est pas employé. Étant donné que le salaire de M en 2013 dépasse 200 000$, E doit retenir et verser un impôt supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie sur l’excédent (c.-à-d. Sur 30 000$). Le total de L’impôt supplémentaire D’assurance-maladie retenu est de 270 $(30 000 × × 0,009). Mais parce que M et S produisent une déclaration de revenus conjointe et que leur salaire total combiné est inférieur au seuil de 250 000 threshold pour les mariés, l’impôt supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie ne s’applique pas à eux., Les 270 $seront crédités sur le total de l’impôt à payer indiqué sur leur déclaration de revenus. Par conséquent, en supposant qu’ils ne doivent pas d’autres impôts sur le revenu fédéral, intérêts ou pénalités auxquels la retenue pourrait être appliquée, ils recevront un remboursement de 270 $de la retenue d’impôt supplémentaire de 0.9% Medicare.
En règle générale, un employeur ne tient compte que du salaire qu’il verse à une personne au cours de l’année civile pour déterminer si le seuil de 200 000 $a été atteint., Par exemple, si une personne commence à travailler pour l’employeur en novembre, l’employeur ne tient pas compte des salaires gagnés par cette personne d’une autre entreprise avant novembre pour déterminer si le seuil de 200 000 $a été atteint et la retenue d’impôt supplémentaire D’assurance-maladie s’applique. Il ne tient compte que des montants qu’il verse en novembre et en décembre pour déterminer si le seuil de 200 000 $est atteint ou quand il l’est.
responsabilités des employés
L’employé est responsable du paiement de l’impôt supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie qui n’est pas retenu par un employeur (sec.3102(f)(2); Prop. Regs., Art. 31.3102-4 b)). L’impôt supplémentaire sera calculé et déclaré dans la déclaration de revenus fédérale du particulier.
étant donné que l’impôt supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie s’applique à différents niveaux de revenu, selon l’état matrimonial et le statut de déclaration de l’employé, certains employés peuvent avoir l’impôt supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie retenu lorsqu’il ne s’applique pas à eux (p. ex., l’employé gagne plus de 200 000$, est marié et produit conjointement, et la rémunération totale des deux conjoints est de 250 000 or ou moins)., Dans une telle situation, l’impôt supplémentaire sera traité comme un revenu supplémentaire de retenue d’impôt est imputé sur l’impôt total à payer indiqué sur la déclaration de revenus.
alternativement, un employé ne peut pas gagner plus de 200 000$, mais être assujetti à l’impôt supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie (par exemple, une personne mariée produisant une déclaration distincte est assujettie à l’impôt sur les gains supérieurs à 125 000$). Ou le salaire d’une personne ne peut pas dépasser 200 000$, mais lorsqu’il est combiné avec le salaire d’un conjoint, le salaire total dépasse le seuil de 250 000$., Lorsqu’une partie du salaire d’un particulier sera assujettie à l’impôt supplémentaire, mais que les gains d’un employeur particulier ne dépassent pas le seuil de 200 000 $pour retenir l’impôt par l’employeur, l’employé est responsable du calcul et du paiement de l’impôt supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie. L’employé ne peut pas demander que l’impôt supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie soit retenu sur les salaires inférieurs au seuil de 200 000$., Cependant, il ou elle peut effectuer des paiements d’impôt estimatifs trimestriels ou soumettre un nouveau formulaire W-4, Certificat D’allocation de retenue à la source de L’employé , demandant une retenue d’impôt supplémentaire (IRS FAQ no.10).
J ou R (ou les deux) peuvent soumettre un nouveau formulaire W-4 à son employeur qui entraînera une retenue d’impôt supplémentaire pour s’assurer que les 720 $sont correctement payés au cours de l’année. Alternativement, ils pourraient effectuer des paiements d’impôt estimatifs trimestriels., Si le montant n’est pas payé jusqu’à ce que leur déclaration de revenus fédérale soit produite, ils peuvent être responsables de la pénalité fiscale estimée sur tout montant de paiement insuffisant (que le paiement insuffisant soit en fait l’impôt sur le revenu ou les impôts supplémentaires de Medicare).
Conseil de planification: une personne qui change d’emploi au cours de l’année (ou commence à travailler au cours de l’année) devrait déterminer si l’impôt supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie s’appliquera en fonction du total des gains attendus pour l’année civile de tous les employeurs (y compris les salaires gagnés par, De plus, les personnes mariées dont le salaire total de Medicare est supérieur à 250 000 should devraient être sûres que leur retenue d’impôt fédéral combinée pour l’année est suffisante pour couvrir l’impôt supplémentaire de 0,9% qui sera dû, surtout si aucun employeur n’est obligé de retenir le montant supplémentaire. Si le 0 supplémentaire.,L’impôt de 9% sur L’assurance-maladie s’applique, mais la retenue d’impôt ne s’applique pas (parce qu’aucun employeur n’a payé de salaire supérieur à 200 000 during au cours de l’année civile), un formulaire révisé W-4 demandant une retenue d’impôt supplémentaire devrait être soumis à un employeur, ou des paiements d’impôt estimés
Imposition de L’impôt sur le revenu D’un travail indépendant
le 0 supplémentaire.,L’impôt de 9% sur L’assurance-maladie s’applique au revenu net SE supérieur à 200 000 for pour les personnes non mariées, à 125 000 for pour les déclarants séparés mariés et au revenu net SE combiné supérieur à 250 000 for pour les déclarants conjoints. Ces seuils ne devraient pas être ajustés en fonction de l’inflation. Toutefois, les seuils de revenu aux fins de l’impôt SE sont réduits de tous les salaires gagnés par la personne qui ont été pris en compte dans le calcul de l’impôt supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie (art. 1401(b)(2)). Autrement dit, les seuils s’appliquent d’abord au salaire total, le reste étant utilisé par le revenu SE (Prop. Regs. Art. 1.1401-1 d) 2)).,
pour les travailleurs indépendants, l’effet de la taxe supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie est une taxe SE plus élevée. À partir de 2013, le taux maximum pour la composante fiscale de L’Assurance-Maladie de la taxe SE est 3.8% (2.9% + 0.9%). Les travailleurs autonomes devraient inclure cet impôt supplémentaire dans le calcul des paiements d’impôt estimés. Tout impôt non payé au cours de l’année (soit par le biais d’une retenue d’impôt fédérale sur le revenu d’un employeur ou d’une estimation des paiements d’impôt) est assujetti à une pénalité de paiement insuffisant.
l’impôt supplémentaire de 0,9% sur L’assurance-maladie n’est pas déductible aux fins de L’impôt sur le revenu dans le cadre de la SEC., 164 (f) se déduction fiscale(art. 164(f) (1)). En outre, il n’est pas pris en compte dans le calcul de la déduction en vertu de L’article 1402(a)(12) utilisé pour déterminer le montant du revenu assujetti à L’impôt sur le revenu.
Cette étude de cas a été adaptée de PPC Guide to Tax Planning for High Income Individuals, 14e édition, par Anthony J. Dechellis, Patrick L. Young, James D. Van Grevenhof, Timothy Fontenot ,et Delia D. Groat, publié par Thomson Tax & Accounting, Fort Worth, Texas, 2013 (800-323-8724; ppc.thomson.com).,
EditorNotes
Albert Ellentuck est avocat-conseil avec le Roi & Nordlinger LLP à Arlington, en Virginie.