Lorsqu’une Entreprise (investisseur) investit dans les actions d’une autre entreprise (Entreprise dans laquelle elle fait l’objet d’un investissement) et qu’elle est en mesure d’exercer une influence significative sur l’entreprise dans laquelle elle fait l’objet d’un investissement, mais qu’elle n’a
l’influence Notable se réfère à la capacité de l’investisseur à participer à la politique de prise de décisions de l’entreprise détenue entreprise. Un indicateur majeur d’influence significative est une participation de plus de 20% mais inférieure à 50%.,
Par exemple, si l’émetteur fait un profit, il augmente la valeur et l’investisseur reflète sa part de l’augmentation de la valeur comptable indiqué sur son compte de placement. Si l’entité faisant l’objet d’une perte, sa valeur diminue et l’investisseur reflète sa part de la diminution de la valeur comptable figurant sur son compte de placement.,
de même, si l’entreprise dans laquelle l’investissement verse un dividende aux actionnaires, ses bénéfices non répartis, ses capitaux propres et son actif net diminuent de valeur et, là encore, l’investisseur reflète sa part de cette diminution de la valeur comptable figurant sur le compte d’investissement.
En résumé, la valeur comptable indiquée sur le compte de placement de la méthode des capitaux propres des investisseurs est calculée comme suit.
Cost+ Share of net income- Share of net loss- Dividend received= Carrying value of investment
Méthode de mise en équivalence Exemple
Supposons qu’une entreprise (l’investisseur) achète 25% du capital d’une autre entreprise (l’émetteur) pour 220 000 en espèces., L’investisseur est réputé exercer une influence significative sur l’entité faisant l’objet d’un investissement et comptabilise donc son investissement selon la méthode de comptabilisation des capitaux propres.
investissement initial selon la méthode de L’équité
la première des Écritures de journal selon la méthode de l’équité à enregistrer est le coût initial de l’investissement de 220 000.,
| Account | Debit | Credit |
|---|---|---|
| Equity method investment | 220,000 | |
| Cash | 220,000 | |
| Total | 220,000 | 220,000 |
Goodwill de la méthode de L’équité
Il convient de noter que le coût initial pourrait inclure l’écart d’acquisition de la méthode de l’équité. À condition qu’aucun autre ajustement d’actif ne soit requis, le goodwill correspond à la différence entre la valeur placée sur l’entreprise de l’entité faisant l’objet d’un investissement et la valeur comptable des actifs sous-jacents.
dans cet exemple, en supposant que la valeur des actifs sous-jacents est de 770 000, le goodwill est calculé comme suit.
la part de l’investisseur dans le goodwill de la méthode des capitaux propres de 27 500 fait partie du coût initial de l’investissement de 220 000 et est incluse dans l’inscription au débit du compte d’investissement., Méthode de l’équité le goodwill n’est pas amorti.
part du revenu Net
supposons que la première année, l’entreprise dans laquelle l’investissement génère un revenu net de 140 000. La part des investisseurs dans ce revenu net est de 35 000 (25% x 140 000).
selon la méthode de la mise en équivalence, la valeur de l’entreprise détenue a augmenté et l’investisseur reflète sa part de cette augmentation dans le compte de placement avec l’inscription au journal suivante.,
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| méthode de mise en équivalence investissements | 35 000 à | |
| méthode de mise en équivalence revenu d’ | 35 000 à | |
| Total | 35 000 à | 35 000 à |
Le débit d’entrée augmente la valeur inscrite au bilan de l’investissement de la quote-part de résultat net., L’entrée de crédit reflète le revenu dans le compte de résultat de l’investisseur.
la valeur comptable du placement figurant sur le compte de placement est maintenant la suivante.,
| montant | |
|---|---|
| coût D’investissement Initial | 220 000 |
| + part du résultat net | 35 000 |
| valeur comptable | 255 000 |
méthode des actions dividende
l’entité investie déclare et paie par la suite un dividende de 22 000 à ses actionnaires dont l’investisseur a droit à 5 500 (25% x 22 000).,
l’investisseur enregistre la réception de sa part de dividende avec l’écriture de journal comptable suivante.
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| Valeurs | 5,500 | |
| méthode de mise en équivalence investissements | 5,500 | |
| Total | 5,500 | 5,500 |
La réception du dividende provoque le solde de trésorerie de l’investisseur d’augmenter., L’autre côté de l’entrée ne concerne pas les revenus de dividendes, mais est un crédit au compte de placement dans le bilan.
en utilisant la méthode de l’équité, l’investisseur a déjà reflété sa part du résultat dans son compte de résultat dans le journal précédent. Lorsque le dividende est versé, la valeur de l’entreprise détenue diminue et l’investisseur reflète sa part de la diminution du compte de placement.
La valeur comptable de l’investissement, le bilan est résumée comme suit.,
| montant | |
|---|---|
| coût D’investissement Initial | 220 000 |
| + action Résultat net | 35 000 |
| -dividende reçu | -5 500 |
| valeur comptable | 249 500 |
part de la perte
au cours de la période suivante, l’entité faisant l’objet d’un investissement subit une perte de 60 000 dont la part des investisseurs est de 15 000 (25% x 60 000)., Selon la méthode de la mise en équivalence, l’investisseur enregistre sa part de la perte à l’aide de l’entrée de journal suivante.,
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| méthode de mise en équivalence investissements | 15,000 | |
| méthode de mise en équivalence revenu d’ | 15,000 | |
| Total | 15,000 | 15,000 |
La perte diminue la valeur de la société émettrice, d’entreprise et de l’investisseur reflète leur part de cette diminution, avec le crédit d’entrée de la méthode de mise en équivalence compte de placement., L’inscription au débit du compte de résultat de la méthode des capitaux propres reflète la part de la perte comptabilisée par l’investisseur.
à la fin de la période, la valeur comptable de la méthode des capitaux propres du compte de placement est la suivante.,iv>
Résumé
La méthode de mise en équivalence est nécessaire pour tenir compte de la réalité économique de l’opération d’investissement., Si l’investisseur était en mesure d’utiliser la méthode des coûts et était en mesure d’exercer une influence significative sur, par exemple, la Politique de distribution de dividendes, il pourrait alors déterminer s’il devait déclarer ou non un dividende provenant de l’investissement et manipuler le montant du revenu de dividendes inclus dans son bénéfice pour l’année. En utilisant la méthode de la mise en équivalence, l’investisseur reflète les bénéfices, les dividendes et les variations de la valeur de l’entité faisant l’objet d’un investissement au fur et à mesure qu’ils apparaissent dans le compte de placement.