Paiements garantis par rapport à la répartition du revenu Net en vertu de l’article 199A déduction de 20 p. 100

de nombreuses entités (y compris les sociétés de personnes) qui sont classées comme sociétés de personnes aux fins de l’impôt paient des paiements garantis à des partenaires ou à des membres qui sont des fournisseurs de services. En général, les paiements garantis sont traités de la même manière que les salaires. L’associé bénéficiaire déclare un revenu ordinaire assujetti à l’impôt sur le travail indépendant, et la société de personnes payeuse demande une déduction., Cependant, comme les salaires, les paiements garantis versés à un partenaire ne sont pas éligibles à la déduction de 20% de l’article 199A créée dans le cadre de la Loi sur les réductions D’impôts et L’emploi de 2017. De plus, la déduction pour paiement garanti réduit le montant de revenu par ailleurs admissible à la nouvelle déduction de 20% prévue à l’article 199A offerte par l’intermédiaire de la société de personnes payeuse.

pour les partenariats qui paient des paiements garantis, il peut être judicieux dans certains cas de les restructurer en tant que Paiements sur les bénéfices nets., Les paiements de bénéfices nets, comme les paiements garantis, sont généralement des revenus ordinaires assujettis à l’impôt sur le travail indépendant pour un partenaire de service. En outre, un paiement de bénéfices nets réduit le montant du revenu net alloué aux autres partenaires. Cependant, les paiements sur les bénéfices nets, contrairement aux paiements garantis, permettent au partenaire bénéficiaire d’utiliser potentiellement la déduction de 20% prévue à l’article 199A.,

fonctionnement de la déduction prévue à l’article 199A
par exemple, supposons Qu’Amy, Brett et Colin soient associés au 1/3 dans un cabinet d’avocats (une LLC classée comme société de personnes à des fins fiscales) générant 300 000 income de revenu imposable provenant des frais juridiques chaque année. En échange de services, chaque Associé reçoit un paiement garanti de 100 000$, ce qui réduit le revenu imposable de la société de personnes à 0.. Les associés apprennent qu’aucun de leurs revenus n’est admissible à la nouvelle déduction de 20% prévue à l’article 199A., En réponse, la société modifie son contrat d’exploitation, prévoyant qu’au lieu d’un paiement garanti, chaque Associé a droit à 1/3 des bénéfices de la société. En supposant que la société de personnes génère à nouveau 300 000 income de revenu imposable, chaque Associé se verrait attribuer 100 000 each de revenu net., Pourvu que chacun des associés ait un revenu imposable inférieur à certains seuils (généralement 315 000 for pour les conjoints de contribuables mariés et 157 500 for pour les autres déclarants), les associés sont admissibles à la nouvelle déduction de 20% prévue à l’article 199A, ce qui donne lieu à une déduction de 20 000 $et à des impôts payés sur seulement 80 000.des 100 000 received reçus.

Remarque: Ce résultat est atteint même si les associés participent à un commerce ou à une entreprise de services déterminés (au sens du nouvel article 199A) qui ne génère habituellement pas de revenu admissible à la déduction de 20% prévue à l’article 199A., En effet, les associés font chacun sous le seuil de revenu imposable. Mais une entreprise qui n’est pas considérée comme une entreprise de services ou une entreprise déterminée peut bénéficier de la conversion d’un paiement garanti en un paiement de revenu net même si le partenaire bénéficiaire a un revenu imposable dépassant les montants seuils. Cependant, d’autres limitations pourraient s’appliquer, comme la limitation des salaires W-2.

Dans certains cas, il est même possible d’accorder à un partenaire une allocation prioritaire des bénéfices nets avant les autres partenaires si une société de personnes souhaite accorder une préférence de paiement à un partenaire., Par exemple, au lieu d’un paiement garanti de 100 000$, un associé pourrait se voir attribuer les premiers 100 000 $de revenu net de la société de personnes avant que le revenu ne soit versé à un autre associé.

prochaines étapes pour les paiements garantis& 199A
Les partenariats qui envisagent de modifier les paiements des paiements garantis devraient consulter leurs conseillers fiscaux et envisager soigneusement de modifier les accords afin que tout changement ne produise pas de changements économiques indésirables., En règle générale, les règlements de l’IRS permettent aux sociétés de personnes d’apporter des modifications aux conventions d’exploitation qui entrent en vigueur le premier jour de leur année d’imposition, pourvu que les modifications soient effectuées avant la date d’échéance de leur déclaration de revenus. Par conséquent, les sociétés de personnes de l’année civile peuvent être en mesure de modifier les ententes d’exploitation pour l’année d’imposition 2019 (à condition que les modifications soient apportées avant le 15 mars 2020) et que les modifications entrent en vigueur le 1er janvier 2019.,

En résumé, les sociétés de personnes devraient consulter leurs conseillers fiscaux pour déterminer si les paiements provenant du revenu net sont plus avantageux pour les associés que les paiements garantis. En outre, les conseillers fiscaux devraient être consultés pour examiner toute ramification fiscale étatique et locale résultant d’un changement, en particulier si la société de personnes exerce ses activités dans plusieurs États.