Quando un’impresa (investitore) investe in azioni di un’altra impresa (partecipata) ed è in grado di esercitare un’influenza significativa sulla partecipata ma non ha una partecipazione di controllo, utilizza il metodo del patrimonio netto per contabilizzare l’investimento.
L’influenza significativa si riferisce alla capacità dell’investitore di partecipare alle decisioni di policy making dell’attività partecipata. Un importante indicatore di influenza significativa è una partecipazione azionaria superiore al 20% ma inferiore al 50%.,
Ad esempio, se la partecipata realizza un profitto aumenta di valore e l’investitore riflette la sua quota dell’aumento del valore contabile indicato sul suo conto di investimento. Se la partecipata effettua una perdita, essa diminuisce di valore e l’investitore riflette la sua quota della diminuzione del valore contabile indicata sul suo conto di investimento.,
Allo stesso modo, se la partecipata paga un dividendo agli azionisti, gli utili portati a nuovo, il patrimonio netto e il patrimonio netto diminuiscono di valore e di nuovo l’investitore riflette la sua quota di questa diminuzione del valore contabile indicato sul conto di investimento.
In sintesi il valore di carico indicato sul conto di investimento del metodo del patrimonio netto degli investitori è calcolato come segue.
Cost+ Share of net income- Share of net loss- Dividend received= Carrying value of investment
Esempio di metodo del patrimonio netto
Supponiamo che un’azienda (l’investitore) acquisti il 25% delle azioni ordinarie di un’altra azienda (la partecipata) per 220.000 in contanti., Si ritiene che l’investitore eserciti un’influenza significativa sulla partecipata e pertanto conti il suo investimento utilizzando il metodo contabile del patrimonio netto.
Investimento iniziale con il metodo del patrimonio netto
La prima delle voci di giornale con il metodo del patrimonio netto da registrare è il costo iniziale dell’investimento di 220.000.,
| Account | Debit | Credit |
|---|---|---|
| Equity method investment | 220,000 | |
| Cash | 220,000 | |
| Total | 220,000 | 220,000 |
Metodo del patrimonio netto Avviamento
Va notato che il costo iniziale potrebbe includere il metodo del patrimonio netto avviamento. Se non sono richieste altre rettifiche di attività, l’avviamento è la differenza tra il valore collocato sull’attività partecipata e il valore contabile delle attività sottostanti.
In questo esempio, supponendo che il valore delle attività sottostanti sia 770.000, l’avviamento viene calcolato come segue.
La quota dell’investitore del metodo del patrimonio netto goodwill di 27.500 fa parte del costo iniziale dell’investimento di 220.000 ed è inclusa nella voce di addebito sul conto di investimento., Metodo del patrimonio netto l’avviamento non è ammortizzato.
Quota di utile netto
Supponiamo che nel primo anno la partecipata generi un utile netto di 140.000. La quota degli investitori di questo utile netto è 35.000 (25% x 140.000).
Con il metodo del patrimonio netto l’attività partecipata è aumentata di valore e l’investitore riflette la sua quota di tale aumento nel conto di investimento con la seguente voce di registro.,
| Account | Debito | Credito |
|---|---|---|
| metodo del Patrimonio netto di investimento | di 35.000 | |
| metodo del Patrimonio netto proventi | di 35.000 | |
| Totale | di 35.000 | di 35.000 |
Il debito aumenta, il bilancio valore di carico della partecipazione per la quota di reddito netto., La voce di credito riflette il reddito nel conto economico dell’investitore.
Il valore contabile dell’investimento indicato sul conto di investimento è ora il seguente.,
| Quantità | |
|---|---|
| costo di investimento Iniziale | a 220.000 |
| + Quota di risultato | di 35.000 |
| valore | 255,000 |
Metodo del Patrimonio netto Dividendi
Partecipata successivamente dichiara e paga un dividendo di 22.000 soci di cui l’investitore ha il diritto di 5.500 (25% x 22,000).,
L’investitore registra la ricezione della propria quota di dividendo con la seguente voce di diario contabile.
| Account | Debito | Credito |
|---|---|---|
| Cassa | 5,500 | |
| metodo del Patrimonio netto di investimento | 5,500 | |
| Totale | 5,500 | 5,500 |
La ricevuta del dividendo provoca il saldo di cassa dell’investitore ad aumentare., L’altro lato della voce non è quello di reddito da dividendi, ma è un credito al conto di investimento in bilancio.
Utilizzando il metodo del patrimonio netto l’investitore ha già riflesso la sua quota di reddito nel conto economico nella rivista precedente. Quando viene pagato il dividendo, il valore dell’attività partecipata diminuisce e l’investitore riflette la sua quota della diminuzione del conto di investimento.
Il valore contabile dell’investimento riportato in bilancio è così sintetizzato.,
| Quantità | |
|---|---|
| costo di investimento Iniziale | a 220.000 |
| + Quota di risultato | di 35.000 |
| – Dividendi ricevuti | -5,500 |
| valore | 249,500 |
Quota di Perdita
Nel prossimo periodo di programmazione partecipata rende una perdita di circa 60.000, di cui la quota dell’investitore è pari a 15.000 (25% x di 60.000)., Con il metodo del patrimonio netto l’investitore registra la propria quota di perdita utilizzando la seguente voce di registro.,
| Account | Debito | Credito |
|---|---|---|
| metodo del Patrimonio netto di investimento | di 15.000 | |
| metodo del Patrimonio netto proventi | di 15.000 | |
| Totale | di 15.000 | di 15.000 |
La perdita diminuisce il valore della partecipata affari e gli investitori che riflette la loro parte di questa diminuzione con la registrazione di un credito per il metodo del patrimonio netto conto di investimento., La voce di addebito sul conto del reddito del metodo del patrimonio netto riflette la quota della perdita rilevata dall’investitore.
Alla fine del periodo il valore contabile del metodo del patrimonio netto è il seguente.,iv>
Sommario
Il metodo del patrimonio netto contabile è necessario riflettere la realtà economica dell’operazione di investimento., Se l’investitore è stato in grado di utilizzare il metodo dei costi ed era in grado di esercitare un’influenza significativa sulla politica di distribuzione dei dividendi, allora potrebbe determinare se dichiarare o meno un dividendo dall’investimento e manipolare l’ammontare del reddito da dividendo incluso nei suoi guadagni per l’anno. Utilizzando il metodo del patrimonio netto, l’investitore riflette gli utili, i dividendi e le variazioni del valore della partecipata man mano che si presentano nel conto di investimento.