Pagamenti garantiti contro le allocazioni di reddito netto ai sensi della Sezione 199A Detrazione del 20%

Molte entità (incluse le LLC) classificate come partnership ai fini fiscali pagano pagamenti garantiti a partner o membri che sono fornitori di servizi. Generalmente, i pagamenti garantiti sono trattati in modo simile ai salari. Il partner beneficiario segnala il reddito ordinario soggetto a imposte sul lavoro autonomo e il partner pagatore reclama una detrazione., Tuttavia, come i salari, i pagamenti garantiti pagati a un partner non sono ammissibili per la sezione 199A detrazione del 20 per cento creata come parte del Tax Cuts and Jobs Act del 2017. Inoltre, la deduzione pagamento garantito riduce l’importo del reddito altrimenti ammissibili per la nuova sezione 199A 20 deduzione per cento disponibile attraverso la partnership di pagamento.

Per le partnership che pagano pagamenti garantiti, può avere senso in alcuni casi ristrutturarle come pagamenti con profitti netti., I pagamenti degli utili netti, come i pagamenti garantiti, sono generalmente redditi ordinari soggetti a tasse di lavoro autonomo per un partner di servizi. Inoltre, un pagamento di profitti netti riduce l’importo del reddito netto assegnato agli altri partner. Tuttavia, i pagamenti degli utili netti, a differenza dei pagamenti garantiti, consentono al partner destinatario di utilizzare potenzialmente la detrazione percentuale 20 della sezione 199A.,

Come funziona la deduzione Sezione 199A
Ad esempio, assumere Amy, Brett, e Colin sono pari 1/3 partner in uno studio legale (una LLC classificato come una partnership ai fini fiscali) generando $300.000 di reddito imponibile da spese legali ogni anno. In cambio di servizi, ogni partner viene pagato un pagamento garantito di $100.000, riducendo il reddito imponibile della partnership a $0. I partner imparano che nessuno del loro reddito è ammissibile per la nuova sezione 199A 20 deduzione per cento., In risposta, la partnership modifica il suo accordo operativo, a condizione che invece di un pagamento garantito, ogni partner abbia diritto a 1/3 dei profitti della partnership. Supponendo che la partnership genera di nuovo generates 300.000 di reddito imponibile, ogni partner sarebbe stato assegnato $100.000 di reddito netto., A condizione che ciascuno dei partner hanno reddito imponibile sotto determinati importi soglia (generalmente $315.000 per il deposito sposato contribuenti congiunti e $157.500 per altri filer), i partner sono ciascuno ammissibili per la nuova sezione 199A 20 per cento deduzione, con conseguente deduction 20.000 deduzione e le tasse pagate solo 8 80.000 del received 100.0000 ricevuto.

Nota: questo risultato viene raggiunto anche se i partner partecipano a un determinato servizio commerciale o aziendale (come definito nella nuova sezione 199A) che normalmente non genera reddito ammissibile per la sezione 199A detrazione del 20 per cento., Questo perché i partner ogni fanno sotto l’importo soglia di reddito imponibile. Ma un business che non è considerato un commercio di servizi specificato o di business può beneficiare di convertire un pagamento garantito a un pagamento reddito netto, anche se il partner destinatario ha reddito imponibile superiore agli importi soglia. Tuttavia, potrebbero applicarsi altre limitazioni, come la limitazione salariale W-2.

In alcuni casi, è persino possibile concedere a un partner una ripartizione prioritaria degli utili netti prima di altri partner se una partnership desidera fornire una preferenza di pagamento a un partner., Ad esempio, al posto di un pagamento garantito di $100.000, a un partner potrebbero essere assegnati i primi income 100.000 del reddito netto della partnership prima che il reddito venga pagato a qualsiasi altro partner.

Prossimi passi per i pagamenti garantiti& 199A
Le partnership che considerano l’alterazione dei pagamenti dei pagamenti garantiti dovrebbero consultare i loro consulenti fiscali e considerare attentamente la modifica degli accordi in modo che eventuali modifiche non producano cambiamenti economici indesiderati., In generale, i regolamenti IRS consentono alle partnership di apportare modifiche agli accordi operativi che sono efficaci a partire dal primo giorno dell’anno imponibile della partnership, a condizione che le modifiche siano effettuate prima della data di scadenza della dichiarazione dei redditi della partnership. Di conseguenza, le partnership per l’anno civile possono essere in grado di modificare gli accordi operativi per l’anno fiscale 2019 (a condizione che le modifiche siano apportate prima del 15 marzo 2020) e che le modifiche siano efficaci a partire dal 1 ° gennaio 2019.,

Per riassumere, le partnership dovrebbero consultarsi con i loro consulenti fiscali per determinare se i pagamenti dal reddito netto sono più vantaggiosi per i partner rispetto ai pagamenti garantiti. Inoltre, i consulenti fiscali dovrebbero essere consultati per considerare eventuali ramificazioni fiscali statali e locali derivanti da un cambiamento, in particolare se la partnership svolge attività in più stati.