Sotto la protezione del paziente 2010 e Affordable Care Act, P. L. 111-148, a partire dal 2013, gli individui devono pagare un ulteriore 0,9% tassa Medicare sul reddito da lavoro al di sopra di determinate soglie. Questa tassa si applica sia al reddito salariale che al reddito da lavoro autonomo (SE). L’IRS ha emesso proposte re g ulations per quanto riguarda l’ulteriore 0.9% tassa Medicare che può essere invocata fino a quando i regolamenti finali sono pubblicati., Ha anche pubblicato una serie di domande frequenti (FAQ) che non sono una guida autorevole, ma forniscono informazioni su come l’IRS prevede di amministrare la nuova tassa.
Imposizione di imposte sui salari e altri compensi
A partire dal 2013, la parte dipendente della tassa Medicare è aumentata dal 1,45% al 2,35% sui salari ricevuti in un anno solare superiore a $200.000 ($250.000 per le coppie sposate deposito congiuntamente; $125.000 per il deposito sposato separatamente) (Sec.3101(b)(2))., I datori di lavoro devono trattenere e rimettere la parte dipendente aumentato della tassa Medicare per ogni dipendente i cui salari ai fini fiscali Medicare dal datore di lavoro sono oltre $200.000 (Sec.3102(f)(1)).
Tutti i salari soggetti alla tassa Medicare 1.45%, compresi i benefici marginali imponibili noncash e la compensazione differita non qualificata, sono soggetti alla ritenuta alla fonte aggiuntiva Medicare 0.9% e sono presi in considerazione nel determinare la soglia di $200.000 a fini di ritenuta (IRS FAQS No. 32 e No. 36).,
Responsabilità del datore di lavoro
Il datore di lavoro deve iniziare a trattenere l’ulteriore 0,9% Medicare tax nel periodo di paga in cui i salari dell’anno solare del dipendente soggetti a Medicare tax superano $200.000, indipendentemente dallo stato di deposito del dipendente o da altri redditi. La ritenuta alla fonte è necessaria anche se il dipendente non sarà soggetto all’imposta perché i suoi salari, se combinati con i salari di un coniuge, non supereranno la soglia di married 250,000 married-filing-jointly (Prop. Regs. Secondi. 31.3102-4 (a) e 31.3202-1 (g); Domande frequenti IRS n.8, n. 15 e n. 24).,
Esempio 1: J, un singolo individuo, funziona per T Inc. T paga J J 250.000 nel 2013, e lui non ha altri redditi da lavoro. Poiché i salari totali di J nel 2013 sono più di $200.000, deve pagare un’ulteriore tassa Medicare dello 0,9% sui salari superiori a $200.000 (cioè, su $50.000). La tassa aggiuntiva totale di Medicare di J è 4 450 (×50,000 × 0.009). T deve trattenere un ulteriore 0.9% tassa Medicare dallo stipendio di J che inizia con lo stipendio in cui i suoi stipendi annuali Medicare superano $200.000. Le tasse aggiuntive sono rimesse con le altre tasse sul lavoro di T.,
Esempio 2: M è sposata con S e lavora per E Inc. M è pagato $230.000, e lui non ha altri redditi da lavoro durante il 2013. S non è impiegato. Poiché M ‘ s 2013 stipendio supera $200.000, E deve trattenere e rimettere un ulteriore 0,9% tassa Medicare sull’eccesso (cioè, su $30.000). La tassa aggiuntiva Medicare totale trattenuto è $270 (×30,000 × 0.009). Ma poiché M e S presentano una dichiarazione dei redditi congiunta e i loro salari totali combinati sono inferiori alla soglia di married 250.000 per il deposito congiunto, l’ulteriore tassa Medicare 0.9% non si applica a loro., Il $270 sarà accreditato contro la responsabilità fiscale totale indicato sulla loro dichiarazione dei redditi. Pertanto, supponendo che non debbano altre imposte sul reddito federali, interessi o sanzioni a cui potrebbe essere applicata la ritenuta alla fonte, riceveranno un rimborso di $270 dell’ulteriore 0.9% Medicare tax withholding.
Generalmente, un datore di lavoro prende in considerazione solo i salari che paga un individuo durante l’anno civile per determinare se la soglia di $200.000 è stata soddisfatta., Ad esempio, se un individuo inizia a lavorare per il datore di lavoro nel mese di novembre, il datore di lavoro non considera i salari guadagnati da quell’individuo da un’altra attività prima di novembre per determinare se la soglia di $200.000 è stata soddisfatta e si applica la ritenuta fiscale aggiuntiva Medicare. Considera solo gli importi che paga a novembre e dicembre per determinare se o quando viene soddisfatta la soglia di $200.000.
Responsabilità dei dipendenti
Il dipendente è responsabile del pagamento di una qualsiasi delle tasse aggiuntive Medicare 0.9% che non viene trattenuta da un datore di lavoro (Sec.3102(f)(2); Prop. Regs., 31.3102-4, lettera b)). L’imposta aggiuntiva sarà calcolata e riportata sulla dichiarazione dei redditi federale dell’individuo.
Poiché l’ulteriore 0,9% Medicare imposta si applica a diversi livelli di reddito, a seconda dello stato civile del dipendente e lo stato di deposito, alcuni dipendenti possono avere l’ulteriore 0,9% Medicare imposta trattenuta quando non si applica a loro (ad esempio, il dipendente guadagna oltre $200.000, è sposato e deposito congiuntamente, e la compensazione totale per entrambi i coniugi è, In tale situazione, l’imposta aggiuntiva sarà trattata come ritenuta addizionale all’imposta sul reddito che viene accreditata sulla passività fiscale totale indicata nella dichiarazione dei redditi dell’individuo.
In alternativa, un dipendente non può guadagnare più di $200.000, ma essere soggetto alla tassa aggiuntiva Medicare 0.9% (ad esempio, una persona sposata che presenta un ritorno separato è soggetta alla tassa sui guadagni oltre $125.000). O i salari di un individuo non possono essere superiori a $200.000, ma se combinati con i salari di un coniuge, i salari totali superano la soglia di threshold 250.000., Quando una parte dei salari di un individuo sarà soggetta all’imposta aggiuntiva, ma i guadagni da un determinato datore di lavoro non superano la soglia di $200.000 per la trattenuta dell’imposta da parte del datore di lavoro, il dipendente è responsabile del calcolo e del pagamento dell’ulteriore tassa Medicare 0.9%. Il dipendente non può richiedere che l’ulteriore 0.9% tassa Medicare essere trattenuto dai salari che sono sotto la soglia di threshold 200.000., Tuttavia, lui o lei può effettuare pagamenti fiscali trimestrali stimati o presentare un nuovo modulo W-4, certificato di indennità di ritenuta dei dipendenti, richiedendo ulteriori ritenute fiscali sul reddito (IRS FAQ No. 10).
Sia J o R (o entrambi) può presentare un nuovo modulo W-4 al suo datore di lavoro che si tradurrà in ulteriori ritenute fiscali sul reddito per garantire il properly 720 è correttamente pagato durante l’anno. In alternativa, potrebbero effettuare pagamenti fiscali trimestrali stimati., Se l’importo non viene pagato fino a quando la loro dichiarazione dei redditi federale è depositata, essi possono essere responsabili per la sanzione fiscale stimata su qualsiasi importo underpayment (se il underpayment è in realtà le imposte sul reddito o le tasse aggiuntive Medicare).
Suggerimento di pianificazione: un individuo che cambia lavoro durante l’anno (o inizia a lavorare durante l’anno) dovrebbe determinare se l’ulteriore tassa Medicare 0.9% si applicherà in base ai guadagni totali attesi per l’anno solare da tutti i datori di lavoro (compresi i salari guadagnati da un coniuge, se applicabile)., Inoltre, gli individui sposati con salari Medicare totali oltre $250.000 dovrebbero essere sicuri che la loro ritenuta d’imposta federale combinata sul reddito per l’anno sia sufficiente a coprire l’ulteriore tassa Medicare 0.9% che sarà dovuta, specialmente se nessuno dei due datori di lavoro è obbligato a trattenere l’importo aggiuntivo. Se l’ulteriore 0.,9% tassa Medicare si applica, ma ritenuta alla fonte per l’imposta non si applica (perché nessun datore di lavoro pagato salari oltre $200.000 durante l’anno solare), un modulo rivisto W-4 che richiede ulteriore ritenuta d’imposta sul reddito deve essere presentata a un datore di lavoro, o pagamenti fiscali stimati devono essere effettuati in modo una grande responsabilità fiscale non
Imposizione di imposta sul reddito da lavoro autonomo
L’ulteriore 0.,9% tassa Medicare si applica al reddito netto SE oltre $200.000 per le persone non sposate, $125.000 per filer separati sposati, e il reddito netto combinato SE superiore a $250.000 per filer congiunti. Tali soglie non devono essere adeguate per tener conto dell’inflazione. Tuttavia, le soglie di reddito ai fini fiscali SE sono ridotte da eventuali salari guadagnati dall’individuo che sono stati presi in considerazione nel determinare l’ulteriore 0.9% Medicare tax (Sec.1401(b)(2)). Detto in un altro modo, le soglie si applicano prima ai salari totali, con il resto utilizzato dal reddito SE (Prop. Regs. Cfr.punto 1.1401-1, lettera d), punto 2).,
Per i lavoratori autonomi, l’effetto della tassa aggiuntiva 0.9% Medicare è una tassa SE più alta. A partire dal 2013, l’aliquota massima per la componente fiscale Medicare della tassa SE è 3.8% (2.9% + 0.9%). I lavoratori autonomi dovrebbero includere questa tassa aggiuntiva nel calcolo dei pagamenti delle imposte stimati. Qualsiasi imposta non pagata durante l’anno (sia attraverso la ritenuta fiscale federale sul reddito da un datore di lavoro o pagamenti fiscali stimati) è soggetta a una penalità di underpayment.
L’ulteriore 0,9% tassa Medicare non è deducibile ai fini dell’imposta sul reddito come parte della Sec., 164 (f) SE detrazione fiscale(Sec. 164(f) (1)). Inoltre, non viene preso in considerazione nel calcolo della detrazione di cui alla sezione 1402(a)(12) utilizzata per determinare l’importo del reddito soggetto a imposte SE.
Questo caso di studio è stato adattato da PPC Guida per la Pianificazione Fiscale per Alto Reddito, 14 ° Edizione, da Anthony J. DeChellis, Patrick L. Young, James D. Van Grevenhof, Timothy Fontenot, e Delia D. Groat, pubblicato da Thomson Fiscale & Contabilità, Fort Worth, Texas, 2013 (800-323-8724; ppc.thomson.com).,
EditorNotes
Albert Ellentuck è consulente di King& Nordlinger LLP in Arlington, Va.