Jeżeli Przedsiębiorstwo (inwestor) inwestuje w akcje innej firmy (jednostki, w której dokonano inwestycji) i jest w stanie wywierać znaczący wpływ na jednostkę, w której dokonano inwestycji, ale nie posiada pakietu kontrolnego, wówczas stosuje metodę kapitałową do ujmowania inwestycji.
znaczący wpływ odnosi się do zdolności inwestora do uczestniczenia w podejmowaniu decyzji dotyczących polityki prowadzonej przez jednostkę, w której dokonano inwestycji. Głównym wskaźnikiem znaczącego wpływu jest udział kapitałowy w wysokości ponad 20%, ale poniżej 50%.,
na przykład, jeżeli jednostka, w której dokonano inwestycji, osiąga zysk, zwiększa się jego wartość, a inwestor odzwierciedla jego udział w wzroście wartości bilansowej wykazanej na jego rachunku inwestycyjnym. Jeżeli jednostka, w której dokonano inwestycji, poniosła stratę, zmniejsza się jej wartość, a inwestor odzwierciedla swój udział w spadku wartości bilansowej wykazanej na jego rachunku inwestycyjnym.,
Podobnie, jeśli jednostka, w której dokonano inwestycji, wypłaci dywidendę akcjonariuszom, jej zyski zatrzymane, kapitał własny i aktywa netto zmniejszają się, a inwestor ponownie odzwierciedla swój udział w tym spadku wartości bilansowej wykazanej na rachunku inwestycyjnym.
podsumowując wartość bilansową wykazaną na rachunku inwestycyjnym investors equity method oblicza się w następujący sposób.
Cost+ Share of net income- Share of net loss- Dividend received= Carrying value of investment
przykład metody Kapitałowej
Załóżmy, że firma (inwestor) kupuje 25% akcji zwykłych innej firmy (jednostki, w której dokonano inwestycji) za 220 000 w gotówce., Uznaje się, że inwestor wywiera znaczący wpływ na jednostkę, w której dokonano inwestycji, a zatem rozlicza swoją inwestycję przy użyciu metody rachunkowości kapitałowej.
Initial Equity Method Investment
pierwszym zapisem w dzienniku metody equity jest początkowy koszt inwestycji w wysokości 220.000.,
| Account | Debit | Credit |
|---|---|---|
| Equity method investment | 220,000 | |
| Cash | 220,000 | |
| Total | 220,000 | 220,000 |
wartość firmy w metodzie Kapitałowej
należy zauważyć, że koszt początkowy może obejmować wartość firmy w metodzie kapitałowej. Jeżeli nie są wymagane żadne inne korekty aktywów, wartość firmy stanowi różnicę między wartością umieszczoną w jednostce, w której dokonano inwestycji, a wartością księgową aktywów zabezpieczających.
w tym przykładzie, przy założeniu, że wartość aktywów bazowych wynosi 770 000, wartość firmy oblicza się w następujący sposób.
udział inwestora w metodzie kapitałowej w wysokości 27.500 stanowi część początkowego kosztu inwestycji w wysokości 220.000 i jest ujęty w pozycji obciążeniowej rachunku inwestycyjnego., Wartość firmy w metodzie kapitałowej nie podlega amortyzacji.
udział w przychodach netto
Załóżmy, że w pierwszym roku jednostka, w której dokonano inwestycji, wygeneruje dochód netto w wysokości 140 000. Udział inwestorów w tym zysku netto wynosi 35 000 (25% x 140 000).
w ramach metody kapitałowej działalność jednostki, w której dokonano inwestycji, zwiększyła się wartość, a inwestor odzwierciedla swój udział w tym wzroście na rachunku inwestycyjnym następującym wpisem w dzienniku.,
| konto | Debet | kredyt |
|---|---|---|
| inwestycja metodą Kapitałową | 35 000 | |
| metoda Kapitałowa dochód | 35 000 | |
| razem | 35 000 | 35 000 |
pozycja debetowa zwiększa wartość bilansową inwestycji o udział w przychodach netto., Wpis kredytowy odzwierciedla dochód w rachunku zysków i strat inwestora.
wartość bilansowa inwestycji wykazana na rachunku inwestycyjnym jest teraz następująca.,
| początkowy koszt inwestycji | 220 000 |
| + udział w przychodach netto | 35 000 |
| wartość bilansowa | 255 000 |
metoda kapitałowa dywidenda
jednostka, w której dokonano inwestycji, deklaruje i wypłaca dywidendę w wysokości 22.000 swoim akcjonariuszom, z czego inwestor ma prawo 5.500 (25% x 22.000).,
inwestor zapisuje otrzymanie udziału w dywidendzie następującym wpisem do dziennika księgowego.
| konto | Debet | kredyt | |
|---|---|---|---|
| Gotówka | 5500 | ||
| inwestycja metodą kapitału własnego | 5 500 | ||
| ogółem | 5 500 | 5 500 |
otrzymanie dywidendy powoduje wzrost salda gotówkowego inwestora., Druga strona wpisu to nie dochód z dywidendy, ale kredyt na rachunek inwestycyjny w bilansie.
stosując metodę kapitałową inwestor już w swoim sprawozdaniu o przychodach w poprzednim dzienniku uwzględnił swój udział w przychodach. Po wypłaceniu dywidendy wartość działalności jednostki, w której dokonano inwestycji, maleje, a inwestor odzwierciedla jego udział w spadku na rachunku inwestycyjnym.
wartość bilansowa inwestycji jest podsumowana w następujący sposób.,
| początkowy koszt inwestycji | 220 000 |
| + udział w przychodach netto | 35 000 |
| -otrzymana dywidenda | -5 500 |
| wartość bilansowa | 249 500 |
udział w stracie
w następnym okresie jednostka, w której dokonano inwestycji, przynosi stratę w wysokości 60 000, z czego udział inwestorów wynosi 15 000 (25% x 60 000)., W metodzie kapitałowej inwestor zapisuje swój udział w stracie za pomocą następującego wpisu w dzienniku.,
| konto | Debet | kredyt | |
|---|---|---|---|
| inwestycja metodą Kapitałową | 15 000 | ||
| metoda kapitałowa dochód | 15 000 | ||
| razem | 15 000 | 15 000 |
strata zmniejsza wartość działalności jednostki, w której dokonano inwestycji, a inwestor odzwierciedla ich udział w tym spadku, wpisując kredyt na rachunek inwestycyjny metody kapitałowej., Zapis debetowy na rachunku zysków i strat metody kapitałowej odzwierciedla udział straty uznanej przez inwestora.
na koniec okresu wartość bilansowa rachunku inwestycyjnego jest następująca.,iv>
podsumowanie
metoda rachunkowości kapitałowej jest niezbędna do odzwierciedlenia realiów gospodarczych transakcji inwestycyjnej., Jeżeli inwestor był w stanie zastosować metodę kosztową i mógł wywierać znaczący wpływ na politykę wypłaty dywidendy, to mógł określić, czy zadeklarować dywidendę z inwestycji i manipulować kwotą dochodu z dywidendy uwzględnioną w jego zarobkach za dany rok. Stosując metodę kapitałową inwestor odzwierciedla wszelkie zyski, dywidendy i zmiany wartości jednostki, w której dokonano inwestycji, w miarę ich powstawania na rachunku inwestycyjnym.