Płatności gwarantowane a przydziały dochodu netto zgodnie z sekcją 199a odliczenie 20%

wiele podmiotów (w tym LLC), które są klasyfikowane jako spółki partnerskie do celów podatkowych, płaci gwarantowane płatności partnerom lub członkom, którzy są dostawcami usług. Zasadniczo płatności gwarantowane są traktowane podobnie jak płace. Partner odbiorca zgłasza dochód zwykły podlegający podatkowi na samozatrudnienie, a partner płatnik żąda odliczenia., Jednak, podobnie jak wynagrodzenia, gwarantowane płatności wypłacane partnerowi nie kwalifikują się do odliczenia 20-procentowego rozdziału 199a utworzonego w ramach ustawy o cięciach podatkowych i zatrudnieniu z 2017 roku. Ponadto odliczenie gwarantowanej płatności zmniejsza kwotę dochodu, w przeciwnym razie kwalifikującego się do nowego odliczenia w ramach sekcji 199A 20 procent, dostępnego za pośrednictwem spółki wypłacającej.

w przypadku partnerstw płacących gwarantowane płatności, w niektórych przypadkach może mieć sens restrukturyzacja ich jako płatności z zysków netto., Płatności z tytułu zysków netto, podobnie jak płatności gwarantowane, są zwykle zwykłym dochodem podlegającym podatkowi od samozatrudnienia dla partnera usługowego. Ponadto wypłata zysku netto zmniejsza kwotę dochodu netto przydzielonego pozostałym partnerom. Jednak płatności z zysku netto, w przeciwieństwie do płatności gwarantowanych, pozwalają partnerowi odbiorcy potencjalnie skorzystać z 20-procentowego odliczenia w sekcji 199A.,

Jak działa odliczenie w sekcji 199A
na przykład Zakładamy, że Amy, Brett i Colin są równymi partnerami 1/3 w praktyce prawniczej (LLC sklasyfikowana jako spółka osobowa do celów podatkowych) generującymi rocznie 300 000 USD dochodu podlegającego opodatkowaniu z opłat prawnych. W zamian za usługi, każdy partner otrzymuje gwarantowaną płatność w wysokości 100 000 USD, zmniejszając dochód podlegający opodatkowaniu spółki do 0 USD. Partnerzy dowiadują się, że żaden z ich dochodów nie kwalifikuje się do nowego odliczenia sekcji 199A 20 procent., W odpowiedzi Spółka zmienia umowę operacyjną, pod warunkiem, że zamiast gwarantowanej płatności każdy partner ma prawo do 1/3 zysków spółki. Zakładając, że spółka ponownie generuje $300,000 dochodu podlegającego opodatkowaniu, każdy partner otrzyma $100,000 dochodu netto., Pod warunkiem, że każdy z partnerów ma dochód podlegający opodatkowaniu pod pewnymi kwotami progowymi (ogólnie $315,000 dla małżonków składających wspólne podatników i $157,500 dla innych filerów), partnerzy są uprawnieni do nowej sekcji 199a 20 procent odliczenia, co skutkuje potrąceniem $20,000 i podatkami zapłaconymi tylko od $80,000 z otrzymanych $ 100,0000.

Uwaga: wynik ten jest osiągany, nawet jeśli partnerzy uczestniczą w określonej branży usługowej lub działalności (zgodnie z definicją w nowym rozdziale 199a), która zwykle nie generuje dochodu kwalifikującego się do odliczenia 20 procentowego rozdziału 199a., Wynika to z faktu, że partnerzy zarabiają poniżej kwoty progu dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jednak przedsiębiorstwo, które nie jest uważane za określony handel usługami lub przedsiębiorstwo, może skorzystać z zamiany płatności gwarantowanej na Płatność dochodu netto, nawet jeśli partner otrzymujący dochód ma dochód podlegający opodatkowaniu przekraczający kwoty progowe. Mogą jednak obowiązywać inne ograniczenia, takie jak ograniczenie płac W-2.

w niektórych przypadkach możliwe jest nawet przyznanie partnerowi priorytetowego podziału zysków netto przed innymi partnerami, jeśli spółka chce zapewnić partnerowi preferencje płatnicze., Na przykład zamiast gwarantowanej płatności w wysokości 100 000 USD partner może przeznaczyć pierwsze 100 000 USD dochodu netto partnerstwa, zanim dochód zostanie wypłacony innemu partnerowi.

kolejne kroki w zakresie płatności gwarantowanych& 199a
spółki rozważające zmianę płatności gwarantowanych powinny skonsultować się ze swoimi doradcami podatkowymi i starannie rozważyć zmianę umów, aby jakiekolwiek zmiany nie przyniosły niepożądanych zmian gospodarczych., Ogólnie rzecz biorąc, przepisy IRS pozwalają partnerom wprowadzać zmiany do umów operacyjnych, które są skuteczne od pierwszego dnia roku podatkowego spółki osobowej, pod warunkiem, że zmiany są skuteczne przed terminem wymagalności zeznania podatkowego spółki osobowej. W związku z tym spółki osobowe w roku kalendarzowym mogą mieć możliwość zmiany umów operacyjnych na rok podatkowy 2019 (pod warunkiem, że zmiany zostaną wprowadzone przed 15 marca 2020 r.) i że zmiany wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.,

podsumowując, spółki powinny skonsultować się ze swoimi doradcami podatkowymi, aby ustalić, czy płatności z dochodu netto są bardziej korzystne dla Partnerów niż płatności gwarantowane. Ponadto należy skonsultować się z doradcami podatkowymi w celu rozważenia wszelkich państwowych i lokalnych konsekwencji podatkowych wynikających ze zmiany, szczególnie jeśli partnerstwo prowadzi działalność w wielu państwach.