Garantat plata vs. Venitul Net Alocările în Secțiunea 199A 20% Deducere

Multe entități (inclusiv Srl-uri), care sunt clasificate ca parteneriate pentru scopuri fiscale plătească garantat plățile către parteneri sau membri care sunt furnizorii de servicii. În general, plățile garantate sunt tratate în mod similar salariilor. Partenerul destinatar raportează veniturile obișnuite supuse impozitelor pe activități independente, iar parteneriatul plătitor solicită o deducere., Cu toate acestea, la fel ca salariile, plățile garantate Plătite unui partener nu sunt eligibile pentru secțiunea 199a deducerea de 20% creată ca parte a Legii privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017. În plus, deducerea de plată garantată reduce valoarea veniturilor altfel eligibile pentru noua secțiune 199a deducere de 20% disponibilă prin intermediul parteneriatului plătitor.

Pentru parteneriate de plată a garantat plata, se poate face sens, în unele cazuri, de a le restructura ca plăți din profitul net., Plățile pentru profiturile nete, cum ar fi plățile garantate, sunt, în general, venituri obișnuite supuse impozitelor pe activități independente pentru un partener de servicii. De asemenea, o plată a profitului net reduce valoarea venitului net alocat celorlalți parteneri. Cu toate acestea, plățile din profiturile nete, spre deosebire de plățile garantate, permit partenerului destinatar să utilizeze potențial secțiunea 199a deducerea de 20%.,cum funcționează deducerea secțiunii 199a de exemplu, presupuneți că Amy, Brett și Colin sunt parteneri egali 1/3 într-o practică de drept (o LLC clasificată ca parteneriat în scopuri fiscale) generând 300,000 USD din venitul impozabil din taxele legale în fiecare an. În schimbul serviciilor, fiecărui partener i se plătește o plată garantată de 100.000 USD, reducând venitul impozabil al parteneriatului la 0 USD. Partenerii află că niciunul dintre veniturile lor nu este eligibil pentru noua secțiune 199a deducere de 20%., Ca răspuns, parteneriatul își modifică acordul de funcționare, cu condiția ca, în loc de o plată garantată, fiecare partener să aibă dreptul la 1/3 din profiturile parteneriatului. Presupunând că parteneriatul generează din nou 300.000 USD din venitul impozabil, fiecărui partener i s-ar aloca 100.000 USD din venitul net., Cu condiția ca fiecare dintre parteneri au venit impozabil sub anumit prag sume (în general $315,000 pentru căsătorit depunerea în comun a contribuabililor și $157,500 pentru alte adăugări), partenerii sunt fiecare eligibile pentru noua secțiune 199A 20% deducere, rezultând într-o 20.000 de dolari de deducere și impozitele plătite la doar 80.000 de dolari de la $100,0000 primit.Notă: Acest rezultat este obținut chiar dacă partenerii participă la o anumită tranzacție sau afacere de servicii (așa cum este definită în noua secțiune 199a) care, de obicei, nu generează venituri eligibile pentru deducerea de 20% a secțiunii 199a., Acest lucru se datorează faptului că partenerii fac fiecare sub valoarea pragului de venit impozabil. Dar o afacere care nu este considerat un serviciu specificat comerț sau de afaceri pot beneficia de conversie o plată garantată la o plată venit net, chiar dacă partenerul destinatar are venituri impozabile care depășesc valorile prag. Cu toate acestea, s-ar putea aplica alte limitări, cum ar fi limitarea salariilor W-2.în unele cazuri, este chiar posibil să se acorde unui partener o alocare prioritară a profiturilor nete înaintea altor parteneri, dacă un parteneriat dorește să ofere o preferință de plată unui partener., De exemplu, în locul unei plăți garantate de 100.000 USD, unui partener i s-ar putea aloca primele 100.000 USD din venitul net al parteneriatului înainte ca venitul să fie plătit oricărui alt partener.

Următorii Pași pentru Plăți Garantate & 199A
Parteneriate având în vedere modificarea plăți de plăți garantate ar trebui să se consulte cu consilierii lor fiscale și ia în considerare cu atenție de modificare a acordurilor, astfel încât orice modificări nu produc nedorite schimbări economice., În general, reglementările IRS permit parteneriatelor să facă modificări la acordurile de funcționare care sunt eficiente începând cu prima zi a anului impozabil al parteneriatului, cu condiția ca modificările să fie efectuate înainte de data scadentă a declarației fiscale a parteneriatului. În consecință, parteneriatele anului calendaristic pot modifica acordurile de funcționare pentru anul fiscal 2019 (cu condiția ca modificările să fie făcute înainte de 15 martie 2020) și ca modificările să intre în vigoare începând cu 1 ianuarie 2019.,pentru a rezuma, parteneriatele ar trebui să se consulte cu consilierii lor fiscali pentru a determina dacă plățile din venitul net sunt mai benefice pentru parteneri decât plățile garantate. În plus, consultanții fiscali ar trebui consultați pentru a lua în considerare orice ramificații fiscale de stat și locale care rezultă dintr-o schimbare, în special dacă parteneriatul desfășoară activități în mai multe state.