în 2010 Protecția Pacienților și la prețuri Accesibile de Îngrijire Act, P. L. 111-148, începând din 2013, persoanele fizice trebuie să plătească o suplimentare de 0.9% Medicare impozitul pe veniturile care depășesc anumite praguri. Această taxă se aplică atât veniturilor salariale, cât și veniturilor din activități independente (SE). IRS a emis propuneri de re g ulations cu privire la suplimentare 0.9% taxa Medicare care poate fi invocată până la publicarea reglementărilor finale., De asemenea, a emis un set de întrebări frecvente (Întrebări frecvente) care nu sunt îndrumări autoritare, dar oferă o perspectivă asupra modului în care IRS intenționează să administreze noua taxă.
impunerea impozitului pe salarii și alte compensații
începând cu 2013, partea angajat al taxei Medicare este majorat de la 1.45% la 2.35% pe salariile primite într-un an calendaristic de peste $200,000 ($250,000 pentru cuplurile căsătorite depunerea în comun; $125,000 pentru depunerea căsătorit separat) (sec.3101(b)(2))., Angajatorii trebuie să rețină și să remită porțiunea crescută a angajaților din taxa Medicare pentru fiecare angajat al cărui salariu pentru scopuri fiscale Medicare de la angajator este de peste $200,000 (sec.3102(f)(1)).
Toate salariile supuse 1.45% Medicare fiscale, inclusiv impozabile noncash beneficii și nonqualified compensații amânate, sunt supuse 0.9% suplimentare Medicare impozitul reținut la sursă și sunt luate în considerare în determinarea $200.000 de prag pentru reținerea scopuri (IRS întrebări Frecvente Numărul 32 și Locul 36).,angajatorul trebuie să înceapă reținerea suplimentare 0.9% taxa Medicare în perioada de plată în care angajatului calendar-an salariile care fac obiectul taxei Medicare depășesc $200,000, indiferent de statutul de depozit angajatului sau alte venituri. Reținerea la sursă este necesară chiar dacă angajatul nu va fi supus impozitului, deoarece salariile sale, atunci când sunt combinate cu salariile soțului, nu vor depăși pragul de 250.000 USD căsătorit-depunere-în comun (Prop. Regs. Secunde. 31.3102-4(a) și 31.3202-1 (g); IRS Întrebări frecvente nr.,
Exemplul 1: J, o singură persoană, lucrează pentru T Inc. T plătește J $250,000 în 2013, și el nu are nici un alt venit câștigat. Deoarece salariile totale ale lui J în 2013 sunt mai mari de $200,000, el trebuie să plătească o taxă suplimentară de 0,9% Medicare pe salariile de peste $200,000 (adică pe $50,000). Taxa totală suplimentară Medicare J este $450 ($50,000 × 0.009). T trebuie să rețină o taxă suplimentară de 0,9% Medicare din salariul lui J începând cu salariul în care salariile sale anuale Medicare depășesc $200,000. Taxele suplimentare sunt remise cu alte taxe de angajare ale lui T.,
Exemplul 2: M este căsătorit cu S și lucrează pentru e Inc. M este plătit $230,000, și el nu are nici un alt venit câștigat în timpul 2013. S nu este angajat. Deoarece salariul M 2013 depășește $200,000, E trebuie să rețină și să remită o taxă suplimentară de 0,9% Medicare pentru exces(adică pe $30,000). Taxa totală suplimentară Medicare reținută este $270 ($30,000 × 0.009). Dar, deoarece m și s depune o declarație comună privind impozitul pe venit și salariile lor totale combinate sunt mai mici decât pragul de 250.000 USD pentru depunerea în comun a căsătoriei, taxa suplimentară de 0,9% Medicare nu se aplică acestora., Cei $270 vor fi creditați împotriva obligațiilor fiscale totale afișate în declarația de impozit pe venit. Prin urmare, presupunând că nu datorează Alte impozite federale pe venit, dobânzi sau penalități la care ar putea fi aplicată reținerea, vor primi o rambursare de 270 USD a reținerii suplimentare de 0.9% din impozitul Medicare.în general, un angajator ia în considerare numai salariile pe care le plătește o persoană în cursul anului calendaristic atunci când stabilește dacă pragul de 200.000 USD a fost îndeplinit., De exemplu, dacă o persoană începe să lucreze pentru angajator în noiembrie, angajatorul nu ia în considerare niciun salariu câștigat de acea persoană dintr-o altă afacere înainte de noiembrie pentru a determina dacă pragul de 200.000 USD a fost îndeplinit și se aplică reținerea suplimentară a taxei Medicare. Se consideră doar sumele pe care le plătește în noiembrie și decembrie pentru a determina dacă sau când pragul de $200,000 este îndeplinit.
responsabilitățile angajaților
angajatul este responsabil pentru plata oricărei taxe suplimentare de 0,9% Medicare care nu este reținută de un angajator (sec.3102(f)(2); Prop. Regs., Sec. 31.3102-4 litera (b)). Impozitul suplimentar va fi calculat și raportat la declarația federală de impozit pe venit a individului.
Deoarece suplimentare 0.9% Medicare fiscale se aplică la diferite niveluri de venituri, în funcție de angajat starea civilă și statutul de depozit, unii angajați pot avea suplimentar 0.9% Medicare impozitului reținut atunci când acesta nu se va aplica pentru ele (de exemplu, angajatul câștigă peste 200.000 de dolari, este căsătorit și depunerea în comun, și compensații totale pentru ambii soți este de 250.000 $sau mai puțin)., Într-o astfel de situație, impozitul suplimentar va fi tratat ca impozit suplimentar pe venit reținut la sursă care este creditat cu obligația fiscală totală indicată în declarația de impozit pe venit a persoanei fizice.alternativ, un angajat nu poate câștiga peste $200,000, dar să fie supuse suplimentare 0.9% taxa Medicare (de exemplu, o persoană căsătorită depunerea o declarație separată este supusă impozitului pe câștigurile de peste $125,000). Sau salariile unui individ nu poate fi peste $200,000, dar atunci când sunt combinate cu salariul unui soț, salariile totale depășesc pragul de $250,000., Atunci când o parte din salariile unei persoane va fi supusă impozitului suplimentar, dar câștigurile de la un anumit angajator nu depășesc pragul de 200.000 $pentru reținerea impozitului de către angajator, angajatul este responsabil pentru calcularea și plata taxei suplimentare de 0,9% Medicare. Angajatul nu poate solicita ca suplimentare 0.9% taxa Medicare fi reținute din salariile care sunt sub pragul de 200.000 dolari., Cu toate acestea, el sau ea poate efectua plăți fiscale trimestriale estimate sau poate depune un nou formular W-4 , certificatul de indemnizație de reținere la sursă al angajatului, solicitând reținerea suplimentară a impozitului pe venit (IRS FAQ No.10).
Fie J sau R (sau ambele) pot depune un nou Formular W-4 la angajatorul său, care va duce la venituri suplimentare de reținere a asigura $720 este corect plătit în cursul anului. În mod alternativ, acestea ar putea efectua plăți fiscale estimate trimestrial., Dacă suma nu este plătită până la impozit pe venit se depune, ele pot fi responsabile pentru estimată taxa de penalizare de pe orice insuficiente suma (dacă insuficiente este, de fapt, impozitele pe venit sau suplimentare Medicare taxe).sfat de planificare: o persoană care își schimbă locul de muncă în cursul anului (sau începe să lucreze în cursul anului) ar trebui să stabilească dacă taxa suplimentară de 0,9% Medicare se va aplica pe baza câștigurilor totale așteptate pentru anul calendaristic de la toți angajatorii (inclusiv salariile câștigate de soț, dacă este cazul)., În plus, persoanele căsătorite cu salarii totale Medicare peste $250,000 ar trebui să fie sigur lor combinate impozitul pe venit federal reținerea pentru anul este suficientă pentru a acoperi suplimentare 0.9% taxa Medicare care va fi datorată, mai ales în cazul în care nici angajatorul este obligat să rețină suma suplimentară. În cazul în care suplimentare 0.,9% taxa Medicare se aplică, dar reținerea la sursă pentru impozitul nu se aplică (deoarece nici un angajator plătit salarii peste $200,000 în cursul anului calendaristic), un formular revizuit W-4 care solicită reținerea impozitului pe venit suplimentar ar trebui să fie prezentate la un angajator, sau plățile fiscale estimate ar trebui să fie efectuate astfel încât o datorie fiscală mare nu
impunerea impozitului pe veniturile din activități independente
suplimentar 0.,9% taxa Medicare se aplică venitului net SE de peste $200,000 pentru persoanele necăsătorite, $125,000 pentru filers separate căsătorite și venitul se net combinat de peste $250,000 pentru filers comune. Aceste praguri nu sunt programate să fie ajustate pentru inflație. Cu toate acestea, pragurile de venit în scopuri fiscale SE sunt reduse cu orice salariu câștigat de persoana care au fost luate în considerare la determinarea suplimentare 0.9% taxa Medicare [sec.1401 (b) (2)]. A declarat un alt mod, pragurile se aplică mai întâi salariilor totale, restul fiind utilizat de venitul SE (Prop. Regs. Sec. 1. 1401-1 litera (d) punctul 2.,pentru persoanele care desfășoară activități independente, efectul taxei suplimentare de 0,9% Medicare este o taxă SE mai mare. Începând cu 2013, rata maximă pentru componenta fiscală Medicare a impozitului SE este 3.8% (2.9% + 0.9%). Persoanele care desfășoară activități independente ar trebui să includă această taxă suplimentară atunci când calculează plățile fiscale estimate. Orice impozit neplătit în cursul anului (fie prin reținerea impozitului federal pe venit de la un angajator, fie prin plăți fiscale estimate) este supus unei penalități subplătite.
suplimentar 0.9% taxa Medicare nu este deductibilă în scopuri de impozit pe venit, ca parte a sec., 164(f) SE deducerea fiscală [sec.164 (f) (1)]. De asemenea, nu este luată în considerare la calcularea deducerii din sec.1402 litera(a) punctul 12 utilizat pentru determinarea valorii veniturilor supuse impozitelor SE.
Acest studiu de caz a fost adaptat de la PPC este Ghid de Planificare Fiscală pentru Înaltă Venitul persoanelor Fizice, a 14-a Ediție, de Anthony J. DeChellis, Patrick L. Young, James D. Van Grevenhof, Timothy Fontenot, și Delia D. Groat, publicat de Thomson Fiscale & Contabilitate, Fort Worth, Texas, 2013 (800-323-8724; ppc.thomson.com).,
EditorNotes
Albert Ellentuck este de sfatul cu Regele & Nordlinger? LLP în Arlington, Va.