podle zákona o ochraně pacientů a cenově dostupné péči z roku 2010, P.L. 111-148, počínaje rokem 2013, musí jednotlivci zaplatit dodatečnou daň z Medicare z vydělaných příjmů nad určité prahové hodnoty. Tato daň se vztahuje jak na příjmy ze mzdy, tak na příjmy ze samostatné výdělečné činnosti (SE). IRS vydala navrhované re g ulations týkající se dodatečných 0.9% Medicare daň, která může být spoléhal na dokud konečné předpisy jsou zveřejněny., Vydala také soubor Často kladených otázek( Nejčastější dotazy), které nejsou autoritativní pokyny, ale poskytují přehled o tom, jak IRS plánuje spravovat novou daň.
Ukládání Daní na Mzdy a Další Kompenzace
Začátek v roce 2013, zaměstnanec část Medicare daně se zvyšuje z 1.45% 2,35% na mzdy obdržel v kalendářním roce ve výši 200 000 dolarů (250 000 dolarů pro manželské páry podání společně; 125.000 dolarů za ženatý podání samostatně) (Kap. 3101(b)(2))., Zaměstnavatelé musí zadržet a odvést zvýšenou zaměstnaneckou část daně Medicare pro každého zaměstnance, jehož mzdy za daňové účely Medicare od zaměstnavatele jsou vyšší než $200,000 (sec.3102(f)(1))).
Všechny mzdy předmětem 1.45% Medicare daně, včetně zdanitelných bezhotovostní zaměstnaneckých požitků, nonqualified a odložené odměny, jsou předmětem 0.9% další Medicare srážkové daně a jsou brány v úvahu při určování $200,000 hranice pro srážkovou účely (IRS často kladené otázky, Č. 32 a Č. 36).,
Zaměstnavatel Odpovědnosti
zaměstnavatel musí začít srážkové dodatečné 0.9% Medicare daně platit v období, ve kterém zaměstnanec kalendář-rok mzdy předmětem Medicare daně vyšší než 200.000 dolarů, bez ohledu na zaměstnance stavu podání nebo jiný příjem. Srážka je nutná, i když zaměstnanec nebude podléhat dani, protože jeho mzda v kombinaci se mzdou manžela nepřekročí hranici 250 000 dolarů (Prop. Regs. Sekunda. 31.3102-4 (a) a 31.3202-1(g); Časté dotazy IRS č. 8, č. 15 a č. 24).,
Příklad 1: J, jeden jedinec, pracuje pro T Inc. T platí J $250,000 v 2013, a nemá žádné jiné vydělané příjmy. Vzhledem k tomu, J celkové mzdy v roce 2013 jsou více než $200,000, musí zaplatit další 0.9% Medicare daň z mezd nad $200,000 (tj., na $50,000). J je celková dodatečná daň Medicare je $ 450 ($50,000 × 0.009). T musí zadržet dodatečnou daň z Medicare 0.9% z platu J počínaje výplatou,ve které jeho roční mzdy Medicare přesahují $ 200,000. Dodatečné daně jsou odváděny dalšími daněmi zaměstnanosti T.,
příklad 2: m je ženatý s a pracuje pro E Inc. M se vyplácí $230,000, a on nemá žádné jiné vydělané příjmy v průběhu 2013. S není zaměstnán. Vzhledem k tomu, m ‚s 2013 plat přesahuje $200,000, e musí zadržet a vrátit další 0.9% Medicare daň z přebytku (tj., na $30,000). Celková dodatečná daň z Medicare je zadržena $270 ($30,000 × 0.009). Ale protože M a S, podat společné daňové přiznání a jejich celkové mzdy jsou nižší než $250,000 práh pro ženatý podání společně, další 0.9% Medicare, daň se na ně nevztahuje., $ 270 bude připsán na celkovou daňovou povinnost uvedenou v jejich daňovém přiznání. Proto, za předpokladu, že nedluží žádné jiné federální daně z příjmu, úroky nebo sankce, která srážkové by mohly být použity, budou dostávat $270 náhradu dodatečných 0.9% Medicare daně srážkové.
Obecně platí, že zaměstnavatel bere v úvahu pouze mzdy to platí individuální, v průběhu kalendářního roku při určování, zda $200,000 práh byl splněn., Například, pokud jedinec začne pracovat pro zaměstnavatele v listopadu, zaměstnavatel nebere v úvahu žádný mzdy vydělal tím, že jednotlivé z jiného podnikání před listopadem určit, zda 200.000 dolarů práh byl splněn a další Medicare daň srážková platí. Bere v úvahu pouze částky, které zaplatí v listopadu a prosinci, aby zjistila, zda nebo kdy je splněna hranice 200 000$.
povinnosti zaměstnanců
zaměstnanec je odpovědný za zaplacení některé z dodatečných 0.9% daně Medicare, která není zadržena zaměstnavatelem (sec. 3102 (f) (2); Prop. Regs., Sek. 31.3102-4 písm. b)). Dodatečná daň bude vypočítána a uvedena v federálním daňovém přiznání jednotlivce.
Protože další 0.9% Medicare daň se vztahuje na různé úrovně příjmů, v závislosti na zaměstnance, rodinného stavu a stavu podání, někteří zaměstnanci mohou mít dodatečné 0.9% Medicare daň odepřena, když to nebude se na ně vztahují (např. zaměstnanec vydělá více než 200.000 dolarů, je ženatý, podání společně, a celkové náhrady pro oba manžele je 250 000 dolarů nebo méně)., V takovém případě bude dodatečná daň považována za dodatečnou srážkovou daň z příjmu, která je připsána na celkovou daňovou povinnost uvedenou v daňovém přiznání jednotlivce.
alternativně, zaměstnanec nemusí vydělat více než $200,000, ale podléhat dodatečné dani 0.9% Medicare (např., vdaná osoba, která podává samostatné přiznání, podléhá dani z příjmů nad $125,000). Nebo mzda jednotlivce nemusí být vyšší než $200,000, ale v kombinaci se mzdou manžela, celkové mzdy přesahují práh $250,000., Když část individuální mzdy bude předmětem další daně, ale zisk z konkrétního zaměstnavatele nepřekročí 200.000 dolarů hranice pro srážkovou daň u zaměstnavatele, zaměstnanec je odpovědný za výpočet a zaplacení dodatečné 0.9% Medicare daně. Zaměstnanec nemůže požádat, aby dodatečná daň z Medicare 0.9% byla zadržena ze mzdy, která je pod hranicí $ 200,000., Nicméně, on nebo ona může provádět čtvrtletní odhadované daňové platby, nebo podat nový Formulář W-4, Zaměstnance Srážkové Příspěvek Certifikát , že žádá další srážkové daně z příjmů (IRS FAQ Č. 10).
buď J nebo R (nebo obojí) může předložit nový formulář W-4 svému zaměstnavateli, který bude mít za následek další srážku daně z příjmu, aby bylo zajištěno, že $720 je řádně zaplaceno během roku. Alternativně by mohli provádět čtvrtletní odhadované daňové platby., Pokud částka není zaplacena, dokud nebude podáno jejich federální daňové přiznání, mohou být zodpovědní za odhadovanou daňovou pokutu za jakoukoli částku nedoplatku (zda je nedoplatek skutečně daní z příjmu nebo dodatečnými daněmi Medicare).
Plánování tip: jedince, kteří změní zaměstnání v průběhu roku (nebo začne pracovat v průběhu roku) by měl určit, zda dodatečná 0.9% Medicare daně se bude uplatňovat na základě celkové očekávané příjmy za kalendářní rok od všech zaměstnavatelů (včetně mzdy vydělané manžela, je-li použitelné)., Navíc, ženatý jedinci s celkem Medicare mzdy více než 250.000 dolarů, by měl být jisti, že jejich kombinované federální srážkové daně z příjmů za rok je dostačující na pokrytí dodatečných 0.9% Medicare daně, které budou splatné, a to zejména pokud ani zaměstnavatel je povinen odepřít další částku. V případě, že další 0.,9% Medicare daně platí, ale srážkové daně neplatí (protože žádný zaměstnavatel mzdu více než 200.000 dolarů v průběhu kalendářního roku), revidovaný Formulář W-4 žádám o dodatečný srážkové daně z příjmů by měly být předloženy zaměstnavateli, nebo odhadované daňové platby by měly být provedeny tak velký daňový závazek není splatný při individuální osobní daňové přiznání podáno.
uložení daně z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti
dodatečné 0.,9% daň Medicare se vztahuje na čistý příjem SE přes $200,000 pro svobodné jednotlivce, $125,000 pro manželské samostatné filery, a kombinovaný čistý příjem SE nad $250,000 pro společné filery. Tyto prahové hodnoty nejsou plánovány jako očištěné o inflaci. Prahové hodnoty příjmů pro daňové účely SE však snižují o všechny mzdy získané jednotlivcem, které byly vzaty v úvahu při určování dodatečné daně z Medicare 0.9% (sec. 1401(B) (2))). Jinak řečeno, prahové hodnoty se vztahují nejprve na celkové mzdy, přičemž zbytek je využíván příjmy SE (Prop. Regs. Sec. 1.1401-1 písm. d) (2)).,
u osob samostatně výdělečně činných je účinek dodatečné daně 0.9% Medicare vyšší SE daň. Od roku 2013 je maximální sazba pro daňovou složku Medicare daně SE 3.8% (2.9% + 0.9%). Osoby samostatně výdělečně činné by měly tuto dodatečnou daň zahrnout při výpočtu odhadovaných daňových plateb. Jakákoli daň nezaplacená během roku (buď prostřednictvím federální daně z příjmu srážkové od zaměstnavatele nebo odhadované daňové platby) podléhá penále za nedoplatek.
dodatečná 0.9% daň z Medicare není odpočitatelná pro účely daně z příjmu jako součást sec., 164 (f) se odpočet daně (sec. 164 (f) (1)). Rovněž se nebere v úvahu při výpočtu odpočtu podle SEC. 1402(a) (12) použitého pro stanovení výše příjmů podléhajících daním SE.
Tato případová studie byla upravena z PPC Průvodce Plánování Daní pro Vysoké Příjmy Jednotlivců, 14. Vydání, Anthony J. DeChellis, Patrick L. Young, James D. Van Grevenhof, Timothy Fontenont, a Delia D. Grešle, nakladatelství Thomson Daně & Účetnictví, Fort Worth, Texas, 2013 (800-323-8724; ppc.thomson.com).,
EditorNotes
Albert Ellentuck je o radu s Králem & Nordlinger LLP v Arlingtonu, Va.