Garantované Platby vs. Čistý Příjem Prostředků Podle § 199A 20 Procent Odpočet

Mnoho subjektů (včetně LLCs), které jsou klasifikovány jako partnerství pro daňové účely platí garantované platby partnerům nebo členům, kteří jsou poskytovateli služeb. Obecně platí, že s garantovanými platbami se zachází podobně jako se mzdami. Příjemce partner zpráv běžný příjem předmětem samostatné výdělečné činnosti daně, a payor partnerství nárokuje odpočet., Nicméně, stejně jako mzdy, zaručené platby vyplácené partnerovi nejsou způsobilé pro oddíl 199a 20 procentní odpočet vytvořený v rámci zákona o snižování daní a pracovních míst z roku 2017. Navíc garantované platby odpočet snižuje množství příjmu jinak způsobilé pro nový § 199A 20 procent odpočet k dispozici prostřednictvím platební partnerství.

Pro partnerství placení garantované platby, to může mít smysl v některých případech o restrukturalizaci je jako platby z čistého zisku., Čisté zisky, stejně jako zaručené platby, jsou obecně běžným příjmem podléhajícím daním ze samostatné výdělečné činnosti pro servisního partnera. Také platba čistého zisku snižuje výši čistého příjmu přiděleného ostatním partnerům. Platby z čistého zisku však na rozdíl od zaručených plateb umožňují partnerovi příjemce potenciálně využít odpočtu v části 199a 20 procent.,

Jak § 199A Odpočet Funguje,
například, předpokládejme, Amy, Brett, a Colin jsou rovné 1/3 partnery v právní praxi (LLC klasifikována jako partnerství pro daňové účely) generování 300.000 dolarů zdanitelného příjmu od soudních poplatků každý rok. Výměnou za služby, každý partner je zaplatil $100,000 garance platby, snížení partnerství je zdanitelný příjem na $0. Partneři se dozvědí, že žádný z jejich příjmů není způsobilý pro nový oddíl 199a 20 procentní odpočet., Partnerství v reakci na to mění svou provozní smlouvu a stanoví, že místo zaručené platby má každý partner nárok na 1/3 zisku partnerství. Za předpokladu, že partnerství opět generuje 300 000 dolarů zdanitelného příjmu, bude každému partnerovi přiděleno 100 000 dolarů čistého příjmu., Za předpokladu, každý z partnerů má zdanitelné příjmy pod určitou prahovou hodnotu částky (obvykle $315,000 pro ženatý podání společnou daňových poplatníků a $157,500 na jiných filtrech), jsou partneři každý nárok na nový § 199A 20 procent odpočet daně, což v $20,000 odpočet daně, a daně, které platí na pouze $80 000 $100,0000 obdržel.

Poznámka: tento výsledek je dosaženo i přesto, že partneři podílet se na uvedené služby obchodní nebo podnikatelské činnosti (vymezené podle nového § 199A), které obvykle není generovat příjmy způsobilé pro § 199A 20 procent odpočet., Je to proto, že partneři každý provést v rámci zdanitelného příjmu prahové částky. Ale obchod, který není považován za uvedené služby obchodní nebo podnikání může mít prospěch z převodu garantované platby čistý příjem platby i v případě, že příjemce partner má zdanitelné příjmy přesahující prahové hodnoty. Mohla by však platit i jiná omezení, například omezení mezd W-2.

v některých případech je dokonce možné poskytnout partnerovi prioritní rozdělení čistých zisků před ostatními partnery, pokud si partnerství přeje poskytnout preferenci platby partnerovi., Například, namísto $100,000 garantované platby, partner může být přiděleno první 100.000 dolarů partnerství čistý příjem, než příjem je věnována jakýkoliv jiný partner.

Další Kroky pro Garantované Platby & 199A
Partnerství zvažuje, že změní platby garantované platby by se měli poradit se svými daňovými poradci a pečlivě zvážit, kterým se mění dohody tak, že veškeré změny, které neprodukují nežádoucí ekonomické změny., Obecně platí, že IRS předpisy umožňují partnerství, aby se změny provozní smlouvy, které jsou účinné od prvního dne partnerství je zdanitelné rok, za předpokladu, že změny jsou uskutečněny před datem splatnosti partnerství daňové přiznání. Proto, kalendářní rok partnerství může být schopen změnit provozní smlouvy pro rok 2019 daňový rok (za předpokladu, že změny provedené před 15. Března 2020) a mají být změny účinné od 1. ledna 2019.,

abychom to shrnuli, partnerství by měla konzultovat se svými daňovými poradci, aby zjistili, zda jsou platby z čistého příjmu pro partnery výhodnější než zaručené platby. Kromě toho by měli být konzultováni daňoví poradci, aby zvážili jakékoli státní a místní daňové důsledky vyplývající ze změny, zejména pokud partnerství podniká ve více státech.