Wenn ein Unternehmen (Investor) in die Aktien eines anderen Unternehmens (Beteiligungsunternehmen) investiert und in der Lage ist, erheblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen auszuüben, aber keine Mehrheitsbeteiligung hat, verwendet es die Equity-Methode zur Bilanzierung der Investition.
Signifikanter Einfluss bezieht sich auf die Fähigkeit des Anlegers, sich an den politischen Entscheidungen des Beteiligungsunternehmens zu beteiligen. Ein wichtiger Indikator für einen signifikanten Einfluss ist eine Beteiligung von mehr als 20%, aber weniger als 50%.,
Wenn das Beteiligungsunternehmen beispielsweise einen Gewinn erzielt, steigt der Wert und der Anleger spiegelt seinen Anteil an der Erhöhung des Buchwerts wider, der auf seinem Anlagekonto ausgewiesen ist. Wenn das Beteiligungsunternehmen einen Verlust macht, sinkt der Wert und der Anleger spiegelt seinen Anteil an der Abnahme des auf seinem Anlagekonto ausgewiesenen Buchwerts wider.,
Wenn das Beteiligungsunternehmen eine Dividende an die Aktionäre ausschüttet, sinken auch dessen Gewinnrücklagen, das Eigenkapital und das Nettovermögen, und der Anleger spiegelt erneut seinen Anteil an diesem Rückgang des auf dem Anlagekonto ausgewiesenen Buchwerts wider.
Zusammenfassend wird der Buchwert auf dem Anlagekonto investors equity method wie folgt berechnet.
Cost+ Share of net income- Share of net loss- Dividend received= Carrying value of investment
Equity Method Example
Angenommen, ein Unternehmen (der Investor) kauft 25% der Stammaktien eines anderen Unternehmens (des Beteiligungsunternehmens) für 220.000 in bar., Es wird davon ausgegangen, dass der Anleger erheblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen ausübt und daher seine Investition nach der Bilanzierungsmethode Equity bilanziert.
Initial Equity Method Investment
Die erste der Equity method Journal Einträge aufgezeichnet werden, ist die anfänglichen Kosten für die Investition von 220.000.,
| Account | Debit | Credit |
|---|---|---|
| Equity method investment | 220,000 | |
| Cash | 220,000 | |
| Total | 220,000 | 220,000 |
Goodwill der Equity-Methode
Es sollte beachtet werden, dass die anfänglichen Kosten den Goodwill der Equity-Methode umfassen könnten. Sofern keine weiteren Vermögensanpassungen erforderlich sind, ist der Goodwill die Differenz zwischen dem Wert des Beteiligungsunternehmens und dem Buchwert der zugrunde liegenden Vermögenswerte.
In diesem Beispiel wird der Goodwill wie folgt berechnet, wenn der Wert der zugrunde liegenden Vermögenswerte 770.000 beträgt.
Der Anlegeranteil des Equity Method Goodwill von 27.500 ist Teil der Anfangskosten der Investition von 220.000 und ist im Debit-Eintrag auf dem Anlagekonto enthalten., Equity – Methode Goodwill wird nicht abgeschrieben.
Anteil am Nettogewinn
Angenommen, im ersten Jahr erzielt das Beteiligungsunternehmen einen Nettogewinn von 140.000. Der Anlegeranteil dieses Nettoeinkommens beträgt 35.000 (25% x 140.000).
Nach der Equity-Methode hat das Beteiligungsgeschäft an Wert zugenommen und der Anleger spiegelt seinen Anteil an dieser Steigerung auf dem Anlagekonto mit dem folgenden Journaleintrag wider.,
| Konto | Debit | Kredit |
|---|---|---|
| Equity method investment | 35,000 | |
| Equity method income | 35,000 | |
| Insgesamt | 35,000 | 35,000 |
Der Debit-Eintrag erhöht den Bilanzbuchwert der Investition um den Anteil am Nettoergebnis., Der Krediteintrag spiegelt die Erträge in der Gewinn-und Verlustrechnung des Anlegers wider.
Der Buchwert der auf dem Anlagekonto ausgewiesenen Anlage ist nun wie folgt.,
| Betrag | |
|---|---|
| Anfangsinvestitionskosten | 220.000 |
| + Anteil am Nettoeinkommen | 35.000 |
| Buchwert | 255,000 |
Equity Method Dividende
Anschließend erklärt und zahlt der Beteiligungsnehmer eine Dividende von 22,000 an seine Aktionäre, auf die der Anleger Anspruch hat 5,500 (25% x 22,000).,
Der Anleger erfasst den Erhalt seines Dividendenanteils mit dem folgenden Buchhaltungsjournaleintrag.
| Account | Debit | Credit |
|---|---|---|
| Cash | 5,500 | |
| Equity method investment | 5,500 | |
| Insgesamt | 5,500 | 5,500 |
Durch den Erhalt der Dividende erhöht sich das Barguthaben des Anlegers., Die andere Seite des Eintrags bezieht sich nicht auf Dividendenerträge, sondern ist eine Gutschrift auf das Anlagekonto in der Bilanz.
Mit der Equity-Methode hat der Anleger seinen Anteil am Ertrag bereits in seiner Gewinn-und Verlustrechnung im vorherigen Journal ausgewiesen. Wenn die Dividende gezahlt wird, sinkt der Wert des Beteiligungsunternehmens und der Anleger spiegelt seinen Anteil am Rückgang des Anlagekontos wider.
Der Buchwert der in der Bilanz ausgewiesenen Anlage wird wie folgt zusammengefasst.,
| Betrag | |
|---|---|
| Anfangsinvestitionskosten | 220.000 |
| + Anteil am Nettoeinkommen | 35.000 |
| – Dividende erhalten | -5,500 |
| Buchwert | 249,500 |
Anteil am Verlust
In der nächsten Periode macht der Beteiligungsnehmer einen Verlust von 60.000, von denen der Anleger Anteil 15.000 (25% x 60.000)., Unter der Equity-Methode erfasst der Anleger seinen Anteil am Verlust anhand des folgenden Journaleintrags.,
| Account | Debit | Credit |
|---|---|---|
| Equity method investment | 15,000 | |
| Equity method income | 15,000 | |
| Insgesamt | 15,000 | 15,000 |
Der Verlust verringert den Wert des Beteiligungsunternehmens, und der Anleger spiegelt seinen Anteil an diesem Rückgang mit der Gutschrift auf das Anlagekonto der Equity method wider., Der Debit-Eintrag auf dem Eigenkapital-und Ertragskonto spiegelt den Anteil des vom Anleger erfassten Verlusts wider.
Am Ende des Zeitraums ist der Buchwert des Anlagekontos Equity method wie folgt.,iv>
Zusammenfassung
Die Bilanzierungsmethode Eigenkapital ist erforderlich, um die wirtschaftliche Realität der Investition widerzuspiegeln.transaktion., Wenn der Anleger die Kostenmethode anwenden konnte und in der Lage war, einen erheblichen Einfluss auf die Dividendenausschüttungspolitik auszuüben, konnte er bestimmen, ob er eine Dividende aus der Investition deklarieren und die Höhe der Dividendeneinnahmen manipulieren sollte, die in seinem Ergebnis für das Jahr enthalten sind. Durch die Verwendung der Equity-Methode spiegelt der Anleger alle Gewinne, Dividenden und Wertänderungen des Beteiligungsunternehmens wider, die sich auf dem Anlagekonto ergeben.