Pagos garantizados vs. asignaciones de ingresos netos Bajo la sección 199a deducción del 20 por ciento

muchas entidades (incluidas las LLC) que se clasifican como sociedades para fines fiscales pagan pagos garantizados a socios o miembros que son proveedores de servicios. En general, los pagos garantizados se tratan de manera similar a los salarios. El Socio beneficiario reporta ingresos ordinarios sujetos a impuestos de trabajo por cuenta propia, y la sociedad pagadora reclama una deducción., Sin embargo, al igual que los salarios, los pagos garantizados pagados a un socio no son elegibles para la deducción del 20 por ciento de la sección 199a creada como parte de la Ley de recortes de impuestos y empleos de 2017. Además, la deducción de pago garantizado reduce la cantidad de ingresos que de otra manera son elegibles para la nueva deducción del 20 por ciento de la sección 199a disponible a través de la Asociación de pago.

para las asociaciones que pagan pagos garantizados, puede tener sentido en algunos casos para reestructurarlos como pagos de beneficios netos., Los pagos de beneficios netos, al igual que los pagos garantizados, son generalmente ingresos ordinarios sujetos a impuestos de trabajo por cuenta propia para un socio de servicio. Además, un pago de beneficios netos reduce la cantidad de ingresos netos asignados a los otros socios. Sin embargo, los pagos de las ganancias netas, a diferencia de los pagos garantizados, permiten al Socio receptor potencialmente hacer uso de la deducción del 20 por ciento de la sección 199a.,

Cómo funciona la deducción de la sección 199a
Por ejemplo, suponga que Amy, Brett y Colin son socios iguales de 1/3 en una práctica legal (una LLC clasificada como una sociedad para fines fiscales) que genera income 300,000 de ingresos imponibles de honorarios legales cada año. A cambio de servicios, a cada Socio se le paga un pago garantizado de 1 100,000, lo que reduce los ingresos imponibles de la sociedad a 0 0. Los socios aprenden que ninguno de sus ingresos es elegible para la nueva deducción del 20 por ciento de la sección 199a., En respuesta, la Asociación modifica su acuerdo operativo, siempre que en lugar de un pago garantizado, cada socio tenga derecho a 1/3 de los beneficios de la Asociación. Suponiendo que la Asociación nuevamente genera 3 300,000 de ingresos imponibles, a cada Socio se le asignarían 1 100,000 de ingresos netos., Siempre que cada uno de los socios tenga ingresos imponibles por debajo de ciertos montos de umbral (generalmente 3 315,000 para los contribuyentes casados que declaran conjuntamente y 1 157,500 para otros contribuyentes), Los socios son elegibles para la nueva deducción del 20 por ciento de la sección 199a, lo que resulta en una deducción de 2 20,000 e impuestos pagados sobre solo 8 80,000 de los received 100,0000 recibidos.

Nota: Este resultado se logra a pesar de que los socios participan en un comercio o negocio de servicios específico (como se define en la nueva sección 199a) que normalmente no genera ingresos elegibles para la deducción del 20 por ciento de la sección 199a., Esto se debe a que cada uno de los socios hace por debajo de la cantidad umbral de ingresos imponibles. Pero una empresa que no se considera un comercio o negocio de servicios específicos puede beneficiarse de la conversión de un pago garantizado a un pago de ingresos netos, incluso si el Socio receptor tiene ingresos imponibles que exceden los montos de umbral. Sin embargo, podrían aplicarse otras limitaciones, como la limitación salarial W-2.

en algunos casos, incluso es posible otorgar a un socio una asignación prioritaria de beneficios netos antes que a otros Socios si una asociación desea proporcionar una preferencia de pago a un socio., Por ejemplo, en lugar de un pago garantizado de 1 100,000, a un socio se le podrían asignar los primeros income 100,000 de ingresos netos de la Asociación antes de que los ingresos se paguen a cualquier otro socio.

Next Steps for Guaranteed Payments & 199a
Las asociaciones que consideren alterar los pagos de los pagos garantizados deben consultar con sus asesores fiscales y considerar cuidadosamente la modificación de los acuerdos para que cualquier cambio no produzca cambios económicos no deseados., En general, las regulaciones del IRS permiten a las sociedades hacer enmiendas a los acuerdos operativos que son efectivos a partir del primer día del año imponible de la sociedad, siempre que las enmiendas se efectúen antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos de la sociedad. En consecuencia, las asociaciones de años calendario pueden modificar los acuerdos operativos para el año fiscal 2019 (siempre que las modificaciones se realicen antes del 15 de marzo de 2020) y que las modificaciones entren en vigor a partir del 1 de enero de 2019.,

En resumen, las asociaciones deben consultar con sus asesores fiscales para determinar si los pagos de los ingresos netos son más beneficiosos para los socios que los pagos garantizados. Además, se debe consultar a los asesores fiscales para considerar cualquier ramificación fiscal estatal y local que resulte de un cambio, particularmente si la Asociación realiza negocios en varios estados.