Alla 2010 Potilaiden Suojelu ja Edullinen Care Act, P. L. 111-148, joka alkaa vuonna 2013, yksilöitä on maksettava ylimääräinen 0.9% Medicare vero ansiotuloista, jotka ylittävät tietyt kynnysarvot. Vero koskee sekä palkkatuloja että itsenäisten ammatinharjoittajien (SE) tuloja. Verovirasto on antanut ehdotetut säännökset 0,9 prosentin lisämaksusta, johon voidaan vedota, kunnes lopulliset säännökset on julkaistu., Se on myös antanut joukon usein kysyttyjä kysymyksiä (FAQ), jotka eivät ole arvovaltaisia ohjeita, mutta jotka antavat tietoa siitä, miten verovirasto aikoo hallinnoida uutta veroa.
Veron Määräämisestä Palkat ja Muut Korvaukset
vuodesta 2013, työntekijä osan Medicare vero on lisääntynyt 1,45% 2,35% palkoista saanut kalenterivuoden aikana yli 200 000 dollaria (250 000 dollaria aviopareja arkistointi yhdessä; $125,000 naimisissa arkistointi erikseen) (Sec. 3101(b)(2))., Työnantajan täytyy pidättää ja tilittää lisääntynyt työntekijä osa Medicare vero jokainen työntekijä, jonka palkka Medicare vero tarkoituksiin, työnantajan on yli 200 000 dollaria (Sec. 3102(f)(1)).
Kaikki palkat jollei 1.45% Medicare vero, mukaan lukien verotettavat noncash luontoisedut ja nonqualified laskennallista korvausta, sovelletaan 0.9% lisää Medicare ennakonpidätys ja ne otetaan huomioon määritettäessä 200 000 dollaria kynnys ennakonpidätys tarkoituksiin (IRS Faq Nro 32 ja Nro 36).,
Työnantajan Vastuut
työnantajan on aloitettava ennakonpidätys lisää 0.9% Medicare vero maksaa, jonka aikana työntekijälle on kalenterivuoden palkat aihe Medicare vero ylittää 200 000 dollaria, riippumatta työntekijän arkistointi tila-tai muut tulot. Ennakonpidätys on tarpeen, vaikka työntekijä ei kanneta veroa, koska hänen palkat, kun yhdessä puolison palkasta, ei ylitä 250 000 dollaria naimisissa-arkistointi-yhdessä kynnys (Prop. Reg. Sec. 31.3102-4 A kohta ja 31.3202-1 g kohta; veroviraston FAQs nro 8, nro 15 ja nro 24).,
Esimerkki 1: J, yksittäinen henkilö, toimii T Inc. T maksaa J: lle 250 000 dollaria vuonna 2013, eikä hänellä ole muita ansiotuloja. Koska J: n kokonaispalkat vuonna 2013 ovat yli 200 000 dollaria, hänen on maksettava ylimääräinen 0,9 prosentin Medicare-vero yli 200 000 dollarin (eli 50 000 dollarin) palkoista. J: n ylimääräinen Medicare-vero on yhteensä 450 dollaria (50 000 × 0,009 dollaria). T on pidätettävä ylimääräinen 0,9% Medicare vero J: n palkasta alkaen palkka, jossa hänen vuotuinen Medicare palkat ylittävät $200,000. Lisäverot maksetaan T: n muilla työllisyysveroilla.,
Esimerkki 2: M on naimisissa S ja toimii E Inc. M: lle maksetaan 230 000 dollaria, eikä hänellä ole muita ansiotuloja vuoden 2013 aikana. S ei ole palveluksessa. Koska M ’ S 2013 palkka ylittää $200,000, E on pidätettävä ja velvoittaa ylimääräinen 0,9% Medicare vero liikaa (eli 30,000 dollaria). Ylimääräinen Medicare-vero on yhteensä 270 dollaria (30 000 × 0,009 dollaria). Mutta koska M-ja S-tiedoston yhteinen veroilmoitus ja niiden yhteenlaskettu palkka on pienempi kuin 250 000 dollaria kynnys naimisissa arkistointi yhdessä, lisää 0.9% Medicare vero ei koske niitä., 270 dollaria hyvitetään heidän tuloveroilmoituksessaan ilmoitetusta kokonaisverovelvollisuudesta. Siis, olettaen, että he eivät ole velkaa muu liittovaltion tuloveroa -, korko -, tai seuraamuksia, jotka ennakonpidätys voitaisiin soveltaa, he saavat $270 palautus tiedostojen 0.9% Medicare vero ennakonpidätys.
Yleensä, työnantaja ottaa huomioon vain palkat, että se maksaa yksittäisen kalenterivuoden aikana, kun määritetään, onko $200 000: n raja on saavutettu., Esimerkiksi, jos henkilö alkaa työskennellä työnantajan marraskuussa, työnantaja ei pidä mitään palkkatasoon, että yksittäiset toisesta liiketoimintaa ennen marraskuuta selvittää, onko $200 000: n raja-arvo on saavutettu ja muita Medicare vero ennakonpidätys koskee. Se pohtii vain marras-ja joulukuussa maksamiaan summia selvittääkseen, täyttyykö tai milloin 200 000 dollarin raja.
Työntekijän Vastuuta
työntekijä on vastuussa maksa mitään ylimääräisiä 0.9% Medicare vero, jota ei ole pidätetty työnantajan (Sec. 3102(f)(2); Prop. Reg., 31.3102-4 kohdan b alakohta). Lisävero lasketaan ja ilmoitetaan yksilön liittovaltion tuloveroilmoituksesta.
Koska tiedostojen 0.9% Medicare vero koskee eri tulotasoilla, riippuen työntekijän siviilisääty ja arkistointi tila, jotkut työntekijät saattavat olla muita 0.9% Medicare veroa pidätetty, kun se ei koske heitä (esim. työntekijä ansaitsee yli 200.000 dollaria, on naimisissa ja arkistointi yhdessä, ja koko korvaus molemmat puolisot on $250 000 tai vähemmän)., Tällaisessa tilanteessa, ylimääräinen vero on kohdeltava samoin kuin muita tuloverosta, joka on hyvitetään vastaan yhteensä verovelka näkyy yksilön tulot veroilmoitukseen.
Vaihtoehtoisesti työntekijä voi ansaita yli $200000, mutta edellyttää lisää 0.9% Medicare vero (esim., naimisissa arkistointi erillinen paluu edellyttää vero ansiot yli $125,000). Tai henkilön palkka ei välttämättä ole yli 200 000 dollaria, mutta kun siihen yhdistetään puolison palkka, kokonaispalkat ylittävät 250 000 dollarin rajan., Kun osa yksilön palkat sovelletaan ylimääräisiä veroja, mutta tulot, tietyn työnantajan palveluksessa eivät ylitä 200 000 dollaria kynnys ennakonpidätys vero, jonka työnantaja, työntekijä on vastuussa laskennasta ja maksusta ylimääräisiä 0.9% Medicare vero. Työntekijä ei voi vaatia, että 0,9 prosentin Medicare-lisävero pidätettäisiin palkasta, joka on alle 200 000 dollarin rajan., Hän voi kuitenkin suorittaa neljännesvuosittaiset arvioidut veromaksut tai toimittaa uuden lomakkeen W-4, työntekijän Ennakonpidätystodistuksen , jossa pyydetään lisätuloveron ennakonpidätystä (IRS FAQ No. 10).
Joko J tai R (tai molemmat) voit lähettää uuden Lomakkeen W-4 hänen tai hänen työnantajansa, joka johtaa muita tuloverosta varmistaa $720 on asianmukaisesti maksettu vuoden aikana. Vaihtoehtoisesti ne voisivat suorittaa neljännesvuosittaiset arvioidut veromaksut., Jos määrä ei ole maksettu ennen kuin heidän liittovaltion veroilmoitus on jätetty, ne voivat olla vastuussa arvioitu vero rangaistus tahansa vajaa määrä (onko alipalkkauksesta on todella veroja tai muita Medicare verot).
Suunnittelu vihje: henkilö, joka vaihtaa työpaikkaa vuoden aikana (tai alkaa työskennellä vuoden aikana) pitäisi määrittää, onko tiedostojen 0.9% Medicare vero sovelletaan perustuu yhteensä odotettu tulos kalenterivuoden kaikkien työnantajien (mukaan lukien palkat ansainnut puoliso, jos sovellettavissa)., Lisäksi, naimisissa yksilöiden yhteensä Medicare palkat yli $250,000 pitäisi olla varma, että niiden yhdistetty liittovaltion tuloverosta vuonna on riittävä kattamaan muita 0.9% Medicare vero, joka on maksettava, varsinkin jos kumpikaan työnantaja on velvollinen pidättämään ylimääräisiä määrä. Jos ylimääräinen 0.,9% Medicare vero koskee, mutta ennakonpidätys vero ei koske (koska työnantaja ei maksanut palkkoja yli 200 000 dollaria kalenterivuoden aikana), tarkistetun Lomakkeen W-4 pyytää lisätuloja ennakonpidätys on toimitettava työnantajalle tai arvioidaan veron maksut olisi suoritettava niin suuri verovelka, ei ole, koska kun yksilön henkilökohtainen veroilmoitus on jätetty.
Itsenäisten ammatinharjoittajien tulojen verottaminen
lisähinta 0.,9% Medicare vero koskee netto SE tulot yli $200,000 naimattomien yksilöiden, $125,000 naimisissa erillisten filers, ja yhdistetty netto SE tulot yli $250,000 yhteisten filers. Näitä raja-arvoja ei ole tarkoitus mukauttaa inflaation perusteella. Kuitenkin, tulot kynnysarvot SE verotuksessa vähennetään mahdolliset palkat ansainnut henkilö, joka on otettu huomioon määritettäessä ylimääräisiä 0.9% Medicare vero (Sec. 1401(b)(2)). Toisin sanoen kynnysarvoja sovelletaan ensin kokonaispalkkoihin ja loput SE: n tuloihin (Prop. Reg. 1.1401-1 kohdan d alakohdan 2 alakohta).,
itsenäisten ammatinharjoittajien osalta 0,9 prosentin Medicare-lisäveron vaikutus on korkeampi SE-vero. Vuodesta 2013 alkaen SE-veron Medicare-veroosan enimmäismäärä on 3.8% (2.9% + 0.9%). Itsenäisten ammatinharjoittajien olisi sisällytettävä tämä lisävero arvioituja veromaksuja laskettaessa. Mitään veroa ei ole maksettu vuoden aikana (joko liittovaltion tuloverosta työnantajalta tai arvioidaan veron maksut) edellyttää vajaa rangaistus.
0,9 prosentin Medicare-lisävero ei ole tuloverotuksessa vähennyskelpoinen osana SEC: tä., 164(f) SE verovähennys (Sec. 164(f)(1)). Sitä ei myöskään oteta huomioon laskettaessa SEC: n 1402 kohdan a alakohdan 12 alakohdan mukaista vähennystä, jota käytetään SE-verojen alaisten tulojen määrän määrittämiseen.
Tämä tapaustutkimus on mukautettu PPC ’ s Guide to Vero-Suunnittelu Korkean Tulotason Yksilöiden, 14. Painos, Anthony J. DeChellis, Patrick L. Young, James D. Van Grevenhof, Timothy Uhri, ja Delia D. Groat, julkaistu Thomson Vero & Kirjanpito, Fort Worth, Texas, 2013 (800-323-8724; ppc.thomson.com).,
EditorNotes
Albert Ellentuck on neuvoa Kuningas & Nordlinger LLP Arlington, Va.