Garantierte Zahlungen vs. Nettoeinkommenszuweisungen Gemäß Abschnitt 199A 20-prozentiger Abzug

Viele Unternehmen (einschließlich LLCs), die zu Steuerzwecken als Partnerschaften eingestuft werden, zahlen garantierte Zahlungen an Partner oder Mitglieder, die Dienstleister sind. Im Allgemeinen werden garantierte Zahlungen ähnlich wie Löhne behandelt. Der Empfängerpartner meldet gewöhnliches Einkommen, das der selbständigen Steuer unterliegt, und der Zahler Partnerschaft fordert einen Abzug., Wie die Löhne haben garantierte Zahlungen an einen Partner jedoch keinen Anspruch auf den im Rahmen des Tax Cuts and Jobs Act von 2017 geschaffenen Abzug von Abschnitt 199A 20 Prozent. Darüber hinaus reduziert der garantierte Zahlungsabzug die Höhe des Einkommens, das ansonsten für den neuen Abschnitt 199A in Frage kommt 20 Prozent Abzug durch die Zahlungspartnerschaft.

Für Partnerschaften, die garantierte Zahlungen zahlen, kann es in einigen Fällen sinnvoll sein, sie als Zahlungen aus dem Nettogewinn umzustrukturieren., Nettogewinnzahlungen, wie garantierte Zahlungen, sind in der Regel gewöhnliches Einkommen, das für einen Servicepartner einer selbständigen Steuer unterliegt. Außerdem reduziert eine Nettogewinnzahlung die Höhe des Nettoeinkommens, das den anderen Partnern zugewiesen wird. Im Gegensatz zu garantierten Zahlungen können Zahlungen aus dem Nettogewinn dem Empfängerpartner jedoch möglicherweise den 20-prozentigen Abzug des Abschnitts 199A in Anspruch nehmen.,

Wie der Abschnitt 199A Abzug funktioniert
Zum Beispiel davon ausgehen, Amy, Brett und Colin sind gleich 1/3 Partner in einer Anwaltspraxis (eine LLC als Partnerschaft für steuerliche Zwecke klassifiziert) Erzeugen $300.000 steuerpflichtiges Einkommen aus Anwaltskosten jedes Jahr. Im Austausch für Dienstleistungen erhält jeder Partner eine garantierte Zahlung in Höhe von 100.000 USD, wodurch das steuerpflichtige Einkommen der Partnerschaft auf 0 USD reduziert wird. Die Partner erfahren, dass keines ihrer Einkommen für den neuen Abschnitt 199A 20 Prozent Abzug berechtigt ist., Als Reaktion darauf ändert die Partnerschaft ihre Betriebsvereinbarung, sofern anstelle einer garantierten Zahlung jeder Partner Anspruch auf 1/3 des Gewinns der Partnerschaft hat. Unter der Annahme, dass die Partnerschaft wieder $300,000 des steuerpflichtigen Einkommens generiert, würde jedem Partner $100,000 des Nettoeinkommens zugeteilt., Vorausgesetzt, jeder der Partner hat steuerpflichtiges Einkommen unter bestimmten Schwellenwerten (in der Regel $ 315.000 für verheiratete Einreichung gemeinsame Steuerzahler und $157.500 für andere Filer), die Partner sind jeweils für den neuen Abschnitt 199A 20 Prozent Abzug berechtigt, was zu einem $ 20.000 Abzug und Steuern auf nur $80.000 der $100,0000 erhalten bezahlt.

Hinweis: Dieses Ergebnis wird erzielt, obwohl die Partner an einem bestimmten Dienstleistungshandel oder-geschäft (wie im neuen Abschnitt 199A definiert) teilnehmen, das normalerweise kein Einkommen generiert, das für den Abzug von Abschnitt 199A in Höhe von 20 Prozent in Frage kommt., Dies liegt daran, dass die Partner jeweils unter der steuerpflichtigen Einkommensschwelle Betrag machen. Ein Unternehmen, das nicht als spezifiziertes Dienstleistungsunternehmen oder Unternehmen gilt, kann jedoch davon profitieren, eine garantierte Zahlung in eine Nettoeinkommenszahlung umzuwandeln, selbst wenn der Empfängerpartner ein steuerpflichtiges Einkommen hat, das die Schwellenwerte überschreitet. Es könnten jedoch auch andere Einschränkungen gelten, wie die W-2-Lohnbegrenzung.

In einigen Fällen ist es sogar möglich, einem Partner eine vorrangige Zuweisung des Nettogewinns vor anderen Partnern zu gewähren, wenn eine Partnerschaft einem Partner eine Zahlungspräferenz geben möchte., Anstelle einer garantierten Zahlung von 100.000 US-Dollar könnte ein Partner beispielsweise die ersten 100.000 US-Dollar des Nettoeinkommens der Partnerschaft erhalten, bevor das Einkommen an einen anderen Partner gezahlt wird.

Nächste Schritte für garantierte Zahlungen & 199A
Partnerschaften, die eine Änderung der Zahlungen garantierter Zahlungen in Betracht ziehen, sollten sich mit ihren Steuerberatern beraten und sorgfältig überlegen, Vereinbarungen zu ändern, damit Änderungen nicht zu unerwünschten wirtschaftlichen Veränderungen führen., Im Allgemeinen ermöglichen IRS-Vorschriften Partnerschaften Änderungen an Betriebsvereinbarungen, die ab dem ersten Tag des Steuerjahres der Partnerschaft wirksam sind, sofern die Änderungen vor dem Fälligkeitsdatum der Steuererklärung der Partnerschaft wirksam werden. Dementsprechend können Kalenderjahrspartnerschaften Betriebsvereinbarungen für das Steuerjahr 2019 ändern (sofern die Änderungen vor dem 15.,

Zusammenfassend sollten Partnerschaften ihre Steuerberater konsultieren, um festzustellen, ob Zahlungen aus dem Nettoeinkommen für die Partner vorteilhafter sind als garantierte Zahlungen. Darüber hinaus sollten Steuerberater konsultiert werden, um alle staatlichen und lokalen steuerlichen Auswirkungen zu berücksichtigen, die sich aus einer Änderung ergeben, insbesondere wenn die Partnerschaft in mehreren Staaten tätig ist.