sok olyan szervezet (beleértve az LLC-ket is), amelyek adóügyi partnerségként vannak besorolva, garantált kifizetéseket fizetnek a szolgáltatóknak vagy tagoknak. A garantált kifizetéseket általában a bérekhez hasonlóan kezelik. A kedvezményezett partner beszámol az önfoglalkoztatási adó hatálya alá tartozó rendes jövedelemről, a payor partnerség pedig levonást követel., A bérekhez hasonlóan azonban a partnernek fizetett garantált kifizetések sem jogosultak a 2017.évi adócsökkentési és munkahelyvédelmi törvény részeként létrehozott 199a 20 százalékos levonásra. Továbbá, a garantált fizetési levonás csökkenti a jövedelem összegét, amely egyébként jogosult az új szakasz 199A 20 százalékos levonás elérhető a fizető partnerség.
199a nagymértékben befolyásolhatja vállalkozását
a garantált kifizetéseket fizető partnerségek esetében bizonyos esetekben értelme lehet a nettó nyereségből történő kifizetésként átalakítani őket., A nettó nyereség kifizetések, mint a garantált kifizetések, általában rendes jövedelem, amelyet a szolgáltatási partner önfoglalkoztatási adói vetnek alá. A nettó nyereségfizetés csökkenti a többi partner számára elkülönített nettó jövedelem összegét is. A nettó nyereségből történő kifizetések azonban a garantált kifizetésekkel ellentétben lehetővé teszik a kedvezményezett partner számára, hogy potenciálisan felhasználja a 199a szakasz 20 százalékos levonását.,
hogyan működik a 199a pont levonása
például tegyük fel, hogy Amy, Brett és Colin egyenlő 1/3 partner egy jogi gyakorlatban (egy LLC adóügyi partnerségnek minősül), amely évente 300,000 XNUMX Dollár adóköteles jövedelmet generál a jogi díjakból. A szolgáltatásokért cserébe minden partner 100 000 dolláros garantált fizetést kap, csökkentve a partnerség adóköteles jövedelmét 0 dollárra. A partnerek megtudják, hogy egyik jövedelmük sem jogosult az új 199a 20 százalékos levonásra., Válaszul a partnerség módosítja működési megállapodását, feltéve, hogy a garantált fizetés helyett minden partner jogosult a partnerség nyereségének 1/3-ára. Feltételezve, hogy a partnerség ismét generál $300,000 adóköteles jövedelem, minden partner lenne kiosztott $ 100,000 nettó jövedelem., Feltéve, hogy az egyes partnerek adóköteles jövedelem bizonyos küszöbértékek (általában $315,000 házas bejelentés közös adófizetők és $157,500 más filers), a partnerek mindegyike jogosult az új szakasz 199a 20 százalékos levonás, ami egy $20,000 levonás és fizetett adók csak $80,000 a $100,000 kapott.
Megjegyzés: Ez az eredmény akkor érhető el, ha a partnerek részt vesznek egy meghatározott szolgáltatási kereskedelemben vagy vállalkozásban (az új 199a.szakaszban meghatározottak szerint), amely általában nem generál a 199a. szakasz 20% – os levonására jogosult jövedelmet., Ennek oka az, hogy a partnerek mindegyike az adóköteles jövedelemküszöb összege alatt jár. De egy vállalkozás, amely nem minősül meghatározott szolgáltatás kereskedelmi vagy üzleti részesülhet konvertáló garantált fizetés nettó jövedelem kifizetés, ha a támogatásban részesülő partner adóköteles jövedelem meghaladja az értékhatárt. Azonban más korlátozások is alkalmazhatók, mint például a W-2 bérkorlátozás.
bizonyos esetekben lehetőség van arra is, hogy a partner a nettó nyereség elsőbbségi elosztását más partnerek előtt biztosítsa, ha a partnerség fizetési preferenciát kíván biztosítani a partner számára., Például, helyett egy $100,000 garantált fizetés, a partner lehetne kiosztani az első $100,000 partnerség nettó jövedelem előtt jövedelem kifizetése bármely más partner.
A garantált kifizetések következő lépései &199a
A garantált kifizetések kifizetésének megváltoztatását fontolgató partnerségeknek konzultálniuk kell adótanácsadóikkal, és gondosan mérlegelniük kell a megállapodások módosítását, hogy a változások ne okozzanak nemkívánatos gazdasági változásokat., Általában, IRS rendeletek lehetővé teszik a partnerségek, hogy módosítsák a működési megállapodások, amelyek hatékonyak, mint az első napon a partnerség adóév, feltéve, hogy a módosítások végrehajtása előtt esedékessége a partnerség adóbevallás. Ennek megfelelően a naptári éves partnerségek módosíthatják a 2019-es adóévre vonatkozó működési megállapodásokat (feltéve, hogy a módosítások 2020.Március 15. előtt történnek), és a módosítások 2019. január 1-jétől lépnek hatályba.,
összefoglalva, a partnereknek konzultálniuk kell adótanácsadóikkal annak megállapítására, hogy a nettó jövedelemből történő kifizetések előnyösebbek-e a partnerek számára, mint a garantált kifizetések. Ezenkívül adótanácsadókkal kell konzultálni, hogy megvizsgálják a változásból eredő bármely állami és helyi adóhatást, különösen akkor, ha a partnerség több államban folytat üzleti tevékenységet.
az adóreform itt marad
az adóreform hatása messzemenő. Ha kérdése van az adócsökkentésről és a munkahelyekről szóló törvény bármely aspektusával kapcsolatban, tudunk segíteni.