Alatt a 2010-es Beteg Protection and Affordable Care Act, P. L. 111-148, kezdődő 2013-ban magánszemélyek kell fizetnie, további 0,9% – os Tb adó a jövedelem bizonyos küszöbérték felett. Ez az adó mind a bérjövedelemre, mind az önfoglalkoztatási (SE) jövedelemre vonatkozik. Az IRS kiadott javasolt újra g ulations tekintetében további 0.9% Medicare adó lehet hivatkozni, amíg a végleges rendeletek közzététele., Azt is kiadott egy sor gyakran ismételt kérdések (GYIK), amelyek nem hiteles útmutatást, de nem nyújtanak betekintést, hogy az IRS tervezi, hogy kezelje az új adó.
Bevezetése, az Adó Bérek, illetve Egyéb Kártérítési
Kezdődő 2013-ban, a munkavállaló része a Medicare adó nőtt 1.45%, hogy 2.35% a bérek kapott egy naptári évben meghaladja a 200.000 dollár ($250.000-házaspár bejelentés közösen; $125,000 házas bejelentés külön-külön) (Sec. 3101(b)(2) a)., A munkáltatóknak vissza kell vonniuk és át kell adniuk a Medicare adó megnövekedett munkavállalói részét minden olyan alkalmazott számára, akinek a Medicare adóügyi illetéke a munkáltatótól meghaladja a 200 000 dollárt(sec.3102(f) (1))).
az 1,45% – os Medicare-adó hatálya alá tartozó összes bérre, beleértve az adóköteles, nem járulékos juttatásokat és a nem minősített halasztott kompenzációt, a Medicare forrásadó 0,9% – os további összege vonatkozik, és figyelembe veszik a forrásadó 200 000 dolláros küszöbértékének meghatározásakor (IRS 32.és 36. számú GYIK).,
Munkáltató Felelőssége
A munkáltatónak kell kezdeni, hogy visszatartja a további 0,9% – os Tb adó fizetési időszak, amelyben a munkavállaló naptári évben a bérek alá Medicare adó haladhatja meg a 200 000 dollárt, függetlenül attól, hogy a munkavállaló bejelentés állapot vagy egyéb jövedelem. Visszatartásra akkor is szükség van, ha a munkavállaló nem lesz adóköteles, mert a bérek, ha együtt a házastárs bérek, nem haladja meg a $250,000 házas-bejelentés-közösen küszöb (Prop. Regs. Secs. 31.3102-4(a) és 31.3202-1(g); IRS 8., 15. és 24. számú GYIK).,
1.példa: J, egyetlen egyén, működik a T Inc. T 2013-ban j $250,000-t fizet, és nincs más jövedelme. Mivel J összes bére 2013-ban több mint $200,000, meg kell fizetnie egy további 0.9% Medicare adót a bérek felett $200,000(azaz, on $ 50,000). J teljes kiegészítő Medicare adó $450 ($50,000 × 0.009). T kell visszatartani további 0.9% Medicare adó J fizetése kezdve a fizetést, amelyben az éves Medicare bérek meghaladják $200,000. A kiegészítő adókat a T egyéb foglalkoztatási adóival együtt elengedik.,
2. M-nek 230 000 dollárt fizetnek, és 2013-ban nincs más jövedelme. S nem foglalkoztatott. Mivel M ‘ s 2013 fizetés meghaladja $200,000, E kell visszatartani, és átutalni további 0.9% Medicare adó a többlet (azaz a $ 30,000). A teljes További Medicare adó visszatartott $ 270 ($30,000 × 0.009). De mert M S fájl egy közös jövedelemadó bevallást, illetve az összesített bére kevesebb, mint a $250,000 küszöb házas bejelentés közösen, a további 0,9% – os Tb-adó nem vonatkozik rájuk., A $270 kerül jóváírásra a teljes adókötelezettség látható a jövedelemadó-bevallás. Ezért, feltételezve, hogy nem tartoznak más szövetségi jövedelemadókkal, kamatokkal vagy szankciókkal, amelyekre a visszatartás alkalmazható, 270 dolláros visszatérítést kapnak a további 0.9% Medicare adó visszatartásáról.
általában a munkáltató csak azokat a béreket veszi figyelembe, amelyeket a naptári év során fizet az egyénnek annak meghatározásakor, hogy a 200 000 dolláros küszöbértéket betartották-e., Például, ha egy magánszemély novemberben kezd el dolgozni a munkáltatónál, a munkáltató nem veszi figyelembe az adott személy által november előtt egy másik vállalkozásból szerzett béreket annak meghatározására, hogy a 200 000 dolláros küszöbérték teljesül-e, és a kiegészítő Medicare adó visszatartása érvényes-e. Csak azokat az összegeket veszi figyelembe, amelyeket novemberben és decemberben fizet annak meghatározására, hogy teljesül-e a 200 000 dolláros küszöb.
munkavállalói felelősség
a munkavállaló felelős a kiegészítő 0, 9% – os Medicare adó megfizetéséért, amelyet a munkáltató nem tart vissza (sec.3102(f)(2); Prop. Regs., 31.3102-4(b) pont). A kiegészítő adót az egyén szövetségi jövedelemadó-bevallásán kell kiszámítani és jelenteni.
Alternatív megoldásként a munkavállaló nem kereshet több mint $200,000, de a további 0.9% Medicare adó hatálya alá tartozik (például egy külön bevallást benyújtó házas személy 125,000 dollár feletti jövedelemadó alá tartozik). Vagy az egyén bére nem lehet több, mint $200,000, de ha együtt a házastárs bérek, teljes bérek meghaladják a $250,000 küszöb., Ha az egyén béreinek egy részét kiegészítő adó terheli, de egy adott munkáltató jövedelme nem haladja meg az adó munkáltató általi visszatartásának 200 000 dolláros küszöbét, a munkavállaló felelős a További 0, 9% – os Medicare adó kiszámításáért és kifizetéséért. A munkavállaló nem kérheti a további 0.9% Medicare adó visszatartását a 200.000 dollár küszöb alatt lévő bérektől., Ugyanakkor negyedéves becsült adófizetést hajthat végre, vagy benyújthat egy új W-4 formanyomtatványt , a munkavállaló forrásadó-igazolását, további jövedelemadó-visszatartást kérve (IRS FAQ No.10).
vagy J vagy R (vagy mindkettő) új W-4 formanyomtatványt nyújthat be munkáltatójának, amely további jövedelemadó-visszatartást eredményez annak biztosítása érdekében, hogy a 720 dollárt az év során megfelelően megfizessék. Alternatív megoldásként negyedéves becsült adófizetést is végezhetnek., Ha az összeget nem fizetik meg, amíg a szövetségi jövedelemadó-bevallást nem nyújtják be, akkor felelősek lehetnek az alulfizetés összegének becsült adóbüntetéséért (függetlenül attól, hogy az alulfizetés valójában jövedelemadó vagy kiegészítő Medicare-adó).
Tervezés tipp: az Az egyén, aki változások munkák az év során (vagy megkezdi az év során,) kell meghatározni, hogy a további 0,9% – os Tb adó alkalmazni alapján a teljes várható jövedelme a naptári évben a munkáltatók (beleértve a bérek szerzett a házastárs, ha alkalmazható)., Továbbá, házas egyének teljes Medicare bérek felett $250,000 kell arról, hogy a kombinált szövetségi jövedelemadó forrásadó az év elegendő ahhoz, hogy fedezze a további 0.9% Medicare adó esedékessé válik, különösen akkor, ha sem a munkáltató köteles visszatartani a kiegészítő összeget. Ha a További 0.,9% Medicare adó vonatkozik, de forrásadó az adó nem vonatkozik (mert nem munkáltató fizetett bérek felett $200,000 A naptári év során), felülvizsgált formában W-4 kér további jövedelemadó forrásadó kell benyújtani a munkáltató, vagy becsült adófizetés kell tenni, így egy nagy adókötelezettség nem esedékes, ha az egyén személyi adóbevallás benyújtásakor.
az önfoglalkoztatási jövedelemadó kivetése
a kiegészítő 0.,9% Medicare adó vonatkozik nettó se jövedelem felett $200,000 nem házas egyének, $125,000 házas külön filers, és kombinált nettó SE jövedelem felett $250,000 közös filers. Ezeket a küszöbértékeket a tervek szerint nem módosítják az inflációhoz. Az SE adózási célú jövedelmi küszöbértékeket azonban az egyén által szerzett bérek csökkentik, amelyeket figyelembe vettek a További 0, 9% – os Medicare-adó meghatározásakor (1401.pont b) pont 2)). Más módon, a küszöbértékek először a teljes bérek, a fennmaradó által használt SE jövedelem (Prop. Regs. Sec.1.1401-1(d)(2)).,
az önálló vállalkozók esetében a További 0, 9% – os Medicare adó hatása magasabb SE adó. 2013-tól kezdődően az SE adó Medicare adóösszetevőjének maximális mértéke 3.8% (2.9% + 0.9%). Az önálló vállalkozóknak ezt a kiegészítő adót kell tartalmazniuk A becsült adófizetések kiszámításakor. Az év során nem fizetett adót (akár a munkáltatótól való szövetségi jövedelemadó-visszatartás, akár a becsült adófizetés révén) alulfizetési büntetésnek kell alávetni.
a kiegészítő 0,9% Medicare adó nem levonható jövedelemadó céljából részeként sec., 164 (f) SE adólevonás(sec.164(f) (1))). Ezenkívül nem veszik figyelembe az SE adók hatálya alá tartozó jövedelem összegének meghatározására használt 1402.pont a) pontjának 12. alpontja szerinti levonás kiszámításakor.
ezt az esettanulmányt Anthony J. DeChellis, Patrick L. Young, James D. Van Grevenhof, Timothy Fontenot, and Delia D. Groat, a Thomson Tax & Accounting, Fort Worth, Texas, 2013 (800-323-8724; ppc.thomson.com).,
EditorNotes
Albert Ellentuck a király & Nordlinger LLP in Arlington, Va.