Under 2010 Patient Protection og Affordable Care Act, P. L. 111-148, som starter i 2013, enkeltpersoner må betale en ekstra 0.9% Medicare skatt på lønnsinntekter over visse terskelverdier. Denne skatten gjelder både lønnsinntekt og self-employment (SE) inntekt. SKATTEMYNDIGHETENE har sendt ut forslag re g ulations om ytterligere 0.9% Medicare skatt som kan være lettelse opp på inntil endelig forskrift er publisert., Det har også utstedt et sett med ofte stilte spørsmål (Faq) som ikke er autoritativ veiledning, men gir innsikt i hvordan SKATTEMYNDIGHETENE planer om å administrere den nye skatt.
Ileggelse av Skatt på Lønn og Annen Godtgjørelse
Begynner i 2013, ansatt del av Medicare skatt er økt fra 1.45% 2,35% på lønn mottatt i et kalenderår i overkant av $200,000 (med$250 000 for ektepar innlevering i fellesskap; $125,000 for gifte innlevering separat) (Sek 3101(b)(2))., Arbeidsgivere må holde tilbake og betale den økte ansatt del av Medicare skatt for hver ansatt som lønn for Medicare skatt formål fra arbeidsgiver er over $200,000 (Sek 3102(f)(1)).
Alle lønn underlagt 1.45% Medicare skatt, inkludert skattepliktige urealiserte frynsegoder og nonqualified utsatt kompensasjon, er underlagt 0.9% ekstra Medicare kildeskatt og det er tatt hensyn til i fastsettelsen av $200,000 terskelen for tilbakeholdt formål (IRS-Spørsmål Nr 32 og Nr 36).,
arbeidsgiveransvar
arbeidsgiver må begynne å holde tilbake ytterligere 0.9% Medicare skatt i lønn periode der de ansattes kalender-året lønn underlagt Medicare skatt overstiger $200,000, uavhengig av den ansattes filing status eller andre inntekter. Tilbakeholdt er nødvendig selv om den ansatte ikke vil være underlagt skatt, fordi hans eller hennes lønn, når kombinert med en ektefelle lønn, vil ikke overstige $250,000 gift-innlevering-fellesskap terskel (Prop. Regs. Sekunder. 31.3102-4(a) og 31.3202-1(g); IRS-Spørsmål Nr 8, Nr 15, og Nr 24).,
Eksempel 1: J, et enkelt individ, jobber for T Inc. T betaler J $250 000 i 2013, og han har ingen andre lønnsinntekter. Fordi J sum lønn i 2013 er mer enn $200 000, må han betale en ekstra 0.9% Medicare skatt på lønn over $200,000 (dvs., på $50,000). J sum ekstra Medicare skatt er $450 ($50,000 × 0.009). T må holde tilbake en ekstra 0.9% Medicare skatt fra J lønn begynner med lønnsslipp i sin årlige Medicare lønn overstiger $200,000. Den ekstra avgifter er overført med T ‘ annen næringsvirksomhet avgifter.,
Eksempel 2: M er gift med S og arbeider for E Inc. M er betalt $230,000, og han har ingen andre lønnsinntekt i løpet av 2013. S er ikke ansatt. Fordi M ‘s 2013 lønn overstiger $200,000, E må holde tilbake og betale en ekstra 0.9% Medicare skatt på overskudd (dvs., på $30,000). Den totale ytterligere Medicare skatt av tilbakeholdt er $270 ($30,000 × 0.009). Men fordi M og S fil et felles selvangivelse og deres totale kombinert lønn er mindre enn $250 000 terskelen for gifte innlevering i fellesskap, er det ekstra 0.9% Medicare skatt gjelder ikke for dem., Den $270 vil bli kreditert mot den totale skatt er vist på egen selvangivelse. Derfor, forutsatt at de ikke skylder noen andre føderale skatter, renter, eller straffer som er tilbakeholdt kunne anvendes, vil de motta en $270 refusjon av ekstra 0.9% Medicare skattetrekk.
Vanligvis, en arbeidsgiver tar hensyn til bare lønn lønner det seg en person i løpet av kalenderåret for å fastslå om den $200,000 terskelen har blitt møtt., For eksempel, hvis en person begynner å arbeide for arbeidsgiver i November, arbeidsgiver ikke vurdere eventuelle lønn opptjent av at enkelte fra annen virksomhet før November for å avgjøre om $200 000 terskelen har blitt møtt og ekstra Medicare skattetrekk gjelder. Det vurderer bare de beløp som det lønner seg i November og desember for å avgjøre om eller når $200,000 terskelen er oppfylt.
Ansattes Ansvar
Den ansatte er ansvarlig for å betale noen av de ekstra 0.9% Medicare skatt som ikke holdt tilbake av en arbeidsgiver (Sek 3102(f)(2); Prop. Regs., Sek. 31.3102-4(b)). Den ekstra skatt vil bli beregnet og rapportert på den enkeltes føderale selvangivelsen.
Fordi den ekstra 0.9% Medicare skatt gjelder på ulike inntektsnivå, avhengig av den ansattes ekteskapelig status og filing status, noen ansatte kan ha flere 0.9% Medicare skatt av tilbakeholdt når det gjelder ikke dem (f.eks., den ansatte som tjener over $200.000, er gift og innlevering i fellesskap, og samlet godtgjørelse for begge ektefeller er $250 000 eller mindre)., I en slik situasjon, er det ekstra skatt vil bli behandlet som en ekstra skatt på tilbakeholdt som er kreditert mot den totale skatteplikten vist på den enkeltes selvangivelse.
Alternativt kan en ansatt kan ikke tjene over $200,000, men være underlagt ytterligere 0.9% Medicare skatt (f.eks., en gift person sende inn en egen retur er underlagt skatt på inntekter over $125,000). Eller en individuell lønn kan ikke være over $200,000, men når det kombineres med en ektefelle er lønnskostnader sum lønn overstiger $250,000 terskel., Når en del av en individuell lønn vil være underlagt ytterligere skatt, men inntektene fra en bestemt arbeidsgiver ikke overstige $200,000 terskelen for forskuddstrekk av skatt av arbeidsgiver, ansatt er ansvarlig for å beregne og betale ekstra 0.9% Medicare skatt. Den ansatte kan ikke kreve at ekstra 0.9% Medicare skatt holdes tilbake fra lønn som er under $200 000 terskel., Men han eller hun kan gjøre kvartalsvis anslåtte skatteinntekter eller sende inn et nytt Skjema W-4, Ansattes Forskuddstrekk Godtgjørelse Sertifikat , be om ekstra skatt på tilbakeholdt (IRS FAQ Nr 10).
Enten J eller R (eller begge) kan sende inn en ny Form W-4 til hans eller hennes arbeidsgiver som vil resultere i ekstra skatt på tilbakeholdt for å sikre $720 er riktig betalt i løpet av året. Alternativt, de kunne gjøre kvartalsvis anslåtte skatteinntekter., Hvis beløpet ikke er betalt før de føderale selvangivelsen er innlevert, kan de være ansvarlig for beregnet skatt straff på noen underpayment beløp (om underpayment er faktisk inntekt avgifter eller ekstra Medicare).
Planlegging tips: En person som endringer jobber i løpet av året (eller begynner å jobbe i løpet av året) skal avgjøre om ytterligere 0.9% Medicare skatt vil gjelde basert på samlet forventet inntjening for kalenderåret fra alle arbeidsgivere (herunder lønn opptjent av ektefellen, hvis det er aktuelt)., I tillegg, gift med personer med total Medicare lønn over $250.000 bør være sikker på at deres samlede føderal skatt på tilbakeholdt for året er tilstrekkelig til å dekke de ekstra 0.9% Medicare skatt som vil være på grunn av, spesielt hvis ingen arbeidsgiver er forpliktet til å holde tilbake den ekstra mengden. Hvis den ekstra 0.,9% Medicare skatt gjelder, men trekk for skatt gjelder ikke (fordi ingen arbeidsgiver utbetalt lønn enn $200 000 i løpet av kalenderåret), en revidert Form W-4 ber om ekstra skatt på tilbakeholdt skal sendes til arbeidsgiver, eller anslåtte skatteinntekter bør være laget slik at en stor skatt er ikke grunn når den enkeltes personlige selvangivelse er innlevert.
Ileggelse av Skatt på Selvstendig næringsvirksomhet Inntekt
Den ekstra 0.,9% Medicare skatt gjelder netto SE inntekt over $200.000 for ugifte personer, $125,000 for gifte separat filers, og kombinert netto SE inntekt over $250.000 til felles filers. Disse grensene er ikke planlagt å bli justert for inflasjon. Men, inntekt terskler for å SE skattemessige reduseres med eventuell lønn opptjent av den enkelte som ble tatt i betraktning ved fastsettelse av ytterligere 0.9% Medicare skatt (Sek 1401(b)(2)). Sagt på en annen måte, terskelverdiene, gjelder første til total lønn, med resten brukes av SE inntekt (Prop. Regs. Sek. 1.1401-1(d)(2)).,
For selvstendig næringsdrivende personer, effekten av den ekstra 0.9% Medicare skatt er en høyere SE skatt. Starter i 2013, maksimal hastighet for Medicare skatt komponent SE skatt 3.8% (2.9% + 0.9%). Selvstendig næringsdrivende enkeltpersoner bør inkludere denne ekstra skatt ved beregning av anslåtte skatteinntekter. Enhver skatt som ikke blir betalt i løpet av året (enten gjennom føderal inntektsskatt trekk fra en arbeidsgiver eller anslåtte skatteinntekter) er gjenstand for en underpayment straff.
Den ekstra 0.9% Medicare skatt er ikke skattemessig fradragsberettiget som en del av Sek., 164(f) SE skattefradrag (Sek 164(f)(1)). Også, det er ikke tatt hensyn til i beregning av fradrag under Sek. 1402(a)(12) brukes til å bestemme mengden av inntekt underlagt SE avgifter.
Denne case-studien har blitt tilpasset fra PPC ‘ s Guide til skatteplanlegging for Høy Inntekt Enkeltpersoner, 14. Utgaven, Anthony J. DeChellis, Patrick L. Young, James D. Van Grevenhof, Timothy Fontenot, og Delia D. Groat, utgitt av Thomson Skatt & Regnskap, Fort Worth, Texas, 2013 (800-323-8724; ppc.thomson.com).,
EditorNotes
Albert Ellentuck er av advokat med King-size & Nordlinger LLP i Arlington, Va.