Garantert Betaling vs. Netto Inntekter Tildelinger Under Avsnittet 199A 20 Prosent Fradrag

Mange enheter (inkludert LLCs) som er klassifisert som partnerskap for skatteformål betale garantert utbetalinger til partnere eller medlemmer som er tjenesteleverandører. Generelt, garantert betalinger behandles på samme måte som lønn. Mottakeren partner rapporter alminnelig inntekt gjenstand for selvstendig næringsvirksomhet avgifter, og de payor partnerskap krav på et fradrag., Men, som lønn, garantert betaling som betales til en partner er ikke kvalifisert for den delen 199A 20 prosent fradrag opprettet som en del av skattekutt og Jobber Lov av 2017. Videre er garantert betaling fradrag reduserer mengden av inntekten ellers er kvalifisert for den nye delen 199A 20 prosent fradrag tilgjengelig gjennom betaler partnerskap.

For partnerskap betale garantert betaling, kan det være fornuftig i noen tilfeller til å omstrukturere dem som betalinger ut av netto resultat., Netto fortjeneste betalinger, som garantert betaling, er generelt alminnelig inntekt gjenstand for selvstendig næringsvirksomhet skatt for en service partner. Også, en netto fortjeneste betaling reduserer mengden av årets resultat avsatt til andre partnere. Men betaling av netto resultat, i motsetning til garantert betaling, la mottakeren partner til potensielt gjøre bruk av den delen 199A 20 prosent fradrag.,

Hvordan den Delen 199A Fradrag Fungerer
For eksempel, anta Amy, Brett, og Colin er lik 1/3 partnere i en lov i praksis (en LLC klassifisert som et partnerskap for skatteformål) genererer $300,000 av skattepliktig inntekt fra saksomkostninger hvert år. I bytte for tjenester, hver partner er betalt til en $100.000 garantert betaling, redusere partnerskap er skattepliktig inntekt til $0. Partnerne lære at ingen av deres inntekt er kvalifisert for den nye delen 199A 20 prosent fradrag., I respons, partnerskap endrer sin driftsavtale, forutsatt at i stedet for en garantert betaling, hver partner har rett til 1/3 av partnerskap med inntektene. Forutsatt partnerskap igjen genererer $300,000 av skattepliktig inntekt, hver partner vil bli tildelt 100 000 i netto inntekt., Gitt hver av partnerne har skattepliktig inntekt under visse terskelen mengder (vanligvis $315,000 for gifte innlevering felles skattytere og $157,500 for andre filers), og partnere er alle kvalifisert for den nye delen 199A 20 prosent fradrag, noe som resulterer i en $20 000-fradrag og skatt betalt på bare $80,000 av $100,0000 mottatt.

Merk: dette resultatet er oppnådd selv om partnerne deltar i en angitt tjeneste handel eller virksomhet (som definert i henhold til ny § 199A) som normalt ikke generere inntekter kvalifisert for den delen 199A 20 prosent fradrag., Dette er fordi partnerne gjøre under skattepliktig inntekt terskelverdi. Men en bedrift som ikke er ansett som en bestemt tjeneste handel eller bedrift kan dra nytte av å konvertere en garantert betaling til en netto inntekt betaling selv om mottakeren partner har skattbar inntekt over terskelen beløp. Imidlertid andre begrensninger kan gjelde, for eksempel W-2 lønn begrensning.

I noen tilfeller er det også mulig å gi en partner en prioritet disponering av resultat før andre partnere om et samarbeid ønsker å gi en betaling preferanse til en partner., For eksempel, i stedet for en $100.000 garantert betaling, en partner kunne bli tildelt den første $100 000 av partnerskap netto resultat før inntekt er betalt til en annen partner.

Neste Trinnene for Garantert Betaling & 199A
Partnerskap vurderer å endre utbetaling av garanterte utbetalinger bør konsultere med sin skatterådgivere, og nøye vurdere endring av avtaler, slik at eventuelle endringer ikke produsere uønskede økonomiske endringer., Generelt, IRS-regler tillater partnerskap for å gjøre endringer i operasjonelle avtaler som trer i kraft den første dag i partnerskap er skattepliktig år, forutsatt at de endringer som er foretatt før forfall av partnerskap er selvangivelse. Følgelig, kalender år partnerskap kan være i stand til å endre driftsavtaler for 2019 skatt i året (gitt de endringer som er gjort før Mars 15, 2020) og har endringene være effektiv fra 1. januar 2019.,

for Å oppsummere, partnerskap bør konsultere med sin skatterådgivere for å fastslå om betalinger fra netto inntekt er mer gunstig for partnere enn garantert betaling. I tillegg, skattemyndigheter bør konsulteres for å vurdere eventuelle statlige og lokale skattemessige konsekvenser som følge av en endring, spesielt hvis partnerskap driver virksomhet i flere stater.