veel entiteiten (inclusief LLC ‘ s) die voor belastingdoeleinden als personenvennootschappen zijn geclassificeerd, betalen gegarandeerde betalingen aan partners of leden die dienstverleners zijn. Over het algemeen worden gegarandeerde betalingen op dezelfde manier behandeld als lonen. De ontvangende partner meldt het gewone inkomen dat onderworpen is aan de belasting op zelfstandige arbeid, en de payor partner eist een aftrek., Echter, net als lonen, gegarandeerde betalingen betaald aan een partner zijn niet in aanmerking voor de sectie 199A 20 procent aftrek gemaakt als onderdeel van de Tax reductions and Jobs Act van 2017. Bovendien vermindert de gegarandeerde uitkering het bedrag van de inkomsten die anders in aanmerking komen voor de nieuwe sectie 199A 20 procent aftrek beschikbaar via de paying partnership.
199A kan een grote impact hebben op uw bedrijf
voor partnerschappen die gegarandeerde betalingen betalen, kan het in sommige gevallen zinvol zijn om ze te herstructureren als betalingen uit de nettowinst., Netto-winstbetalingen, zoals gegarandeerde betalingen, zijn over het algemeen gewone inkomsten onderworpen aan zelfstandige belastingen voor een dienstverlener. Ook vermindert een betaling van de nettowinst het bedrag van de netto-inkomsten die aan de andere partners worden toegewezen. Betalingen uit de nettowinst, in tegenstelling tot gegarandeerde betalingen, stellen de begunstigde partner echter in staat om eventueel gebruik te maken van de aftrek van 20 procent van artikel 199A.,neem bijvoorbeeld aan dat Amy, Brett en Colin gelijk zijn aan 1/3 partners in een advocatenkantoor (een LLC geclassificeerd als een vennootschap voor belastingdoeleinden) en elk jaar $300.000 aan belastbaar inkomen uit juridische kosten genereren. In ruil voor diensten, elke partner wordt betaald een $ 100.000 gegarandeerde betaling, waardoor het belastbare inkomen van het partnerschap tot $0. De partners leren dat geen van hun inkomen in aanmerking komt voor de nieuwe sectie 199A 20 procent aftrek., In reactie hierop wijzigt het partnerschap zijn exploitatieovereenkomst, waarbij wordt bepaald dat in plaats van een gegarandeerde betaling elke partner recht heeft op 1/3 van de winst van het partnerschap. Ervan uitgaande dat het partnerschap opnieuw genereert $ 300.000 van het belastbare inkomen, zou elke partner worden toegewezen $ 100.000 van het netto-inkomen., Op voorwaarde dat elk van de partners hebben belastbaar inkomen onder bepaalde drempelbedragen (over het algemeen $315,000 voor gehuwde indienen gezamenlijke belastingbetalers en $157,500 voor andere filers), de partners komen elk in aanmerking voor de nieuwe sectie 199A 20 procent aftrek, wat resulteert in een $20.000 aftrek en belastingen betaald op slechts $80,000 van de $100,0000 ontvangen.
Opmerking: Dit resultaat wordt bereikt, ook al nemen de partners deel aan een specifieke dienstverleningsactiviteit (zoals gedefinieerd in de nieuwe paragraaf 199A) die gewoonlijk geen inkomsten genereert die in aanmerking komen voor de paragraaf 199A 20 procent aftrek., Dit komt omdat de partners elk maken onder de belastbare inkomen drempel bedrag. Maar een bedrijf dat niet wordt beschouwd als een bepaalde dienst handel of bedrijf kan profiteren van de omzetting van een gegarandeerde betaling in een netto-inkomen betaling, zelfs als de ontvangende partner heeft belastbaar inkomen boven de drempelbedragen. Andere beperkingen kunnen echter van toepassing zijn, zoals de W-2 loonbeperking.
in sommige gevallen is het zelfs mogelijk om een partner een prioriteitstoewijzing van de nettowinst te geven ten opzichte van andere partners als een partner een voorkeur voor betaling aan een partner wil geven., Bijvoorbeeld, in plaats van een $100.000 gegarandeerde betaling, een partner kan worden toegewezen de eerste $100.000 van partnerschap netto-inkomen voordat het inkomen wordt betaald aan een andere partner.
Next Steps for Guaranteed Payments& 199A
partnerschappen die overwegen betalingen van gegarandeerde betalingen te wijzigen, dienen overleg te plegen met hun belastingadviseurs en zorgvuldig te overwegen overeenkomsten te wijzigen, zodat eventuele wijzigingen niet tot ongewenste economische veranderingen leiden., Over het algemeen, IRS verordeningen toestaan partnerschappen om wijzigingen aan te brengen in operationele overeenkomsten die van kracht zijn vanaf de eerste dag van het belastbare jaar van de vennootschap, op voorwaarde dat de wijzigingen worden uitgevoerd vóór de vervaldatum van de vennootschap belastingaangifte. Dienovereenkomstig kunnen calendar year partnerships operationele overeenkomsten voor het belastingjaar 2019 wijzigen (mits de wijzigingen worden aangebracht vóór 15 maart 2020) en de wijzigingen ingaan vanaf 1 januari 2019.,
om samen te vatten, moeten partnerschappen overleg plegen met hun belastingadviseurs om te bepalen of betalingen uit netto-inkomsten voordeliger zijn voor de partners dan gegarandeerde betalingen. Bovendien, belastingadviseurs moeten worden geraadpleegd om elke staat en lokale fiscale gevolgen als gevolg van een verandering te overwegen, met name als het partnerschap zaken doet in meerdere staten.
belastinghervorming is hier om te blijven Als u vragen heeft over een aspect van de Tax reductions and Jobs Act, kunnen wij u helpen.