många enheter (inklusive LLCs) som klassificeras som partnerskap för skatteändamål betalar garanterade betalningar till partners eller medlemmar som är tjänsteleverantörer. I allmänhet behandlas garanterade betalningar på samma sätt som lönerna. Den mottagande partnern rapporterar vanlig inkomst som omfattas av egenföretagande skatter, och betalaren partnerskapet hävdar ett avdrag., Men i likhet med löner är garanterade betalningar som betalas till en partner inte berättigade till avsnittet 199A 20 procent avdrag som skapats som en del av skattesänkningar och Jobblagen från 2017. Dessutom minskar det garanterade betalningsavdraget det inkomstbelopp som annars är berättigat till det nya avsnitt 199A 20-procentsavdraget genom det utbetalande partnerskapet.
199A kan i hög grad påverka ditt företag
för partnerskap som betalar garanterade betalningar kan det i vissa fall vara meningsfullt att omstrukturera dem som betalningar av nettovinster., Nettovinstbetalningar, som garanterade betalningar, är i allmänhet vanliga inkomster som omfattas av egenföretagande skatter för en tjänstepartner. En nettovinstbetalning minskar också beloppet av nettointäkter som tilldelats de andra partnerna. Betalningar av nettovinster, till skillnad från garanterade betalningar, gör det dock möjligt för den mottagande partnern att eventuellt utnyttja avsnittet 199A 20 procent avdrag.,
Hur Avsnittet 199A-Avdraget Fungerar
Till exempel, anta Amy, Brett, och Colin är lika 1/3 partner i en lag som i praktiken (eller en kombination klassificeras som ett partnerskap för skatteändamål) genererar $300,000 av skattepliktiga inkomster från juridiska avgifter varje år. I utbyte mot tjänster betalas varje partner en $ 100,000 garanterad betalning, vilket minskar partnerskapets beskattningsbara inkomst till $ 0. Parterna lär sig att ingen av deras inkomster är berättigad till det nya avsnittet 199A 20 procent avdrag., Som svar ändrar partnerskapet sitt operativa avtal, förutsatt att varje partner i stället för en garanterad betalning har rätt till 1/3 av partnerskapets vinst. Förutsatt att partnerskapet genererar igen $ 300,000 av beskattningsbar inkomst, skulle varje partner tilldelas $ 100,000 av nettoresultatet., Under förutsättning att var och en av parterna har beskattningsbar inkomst under vissa tröskelbelopp (i allmänhet $315,000 för gifta arkivering gemensamma skattebetalare och $157,500 för andra filers), parterna är alla berättigade till den nya sektionen 199A 20 procent avdrag, vilket resulterar i en $20,000 avdrag och skatter betalas på endast $80.000 av $100,0000 mottagna.
Observera: detta resultat uppnås även om partnerna deltar i en viss tjänstehandel eller verksamhet (enligt definitionen i ny avdelning 199A) som vanligtvis inte genererar intäkter som berättigar till avsnittet 199A 20 procent avdrag., Detta beror på att parterna vardera gör under tröskelvärdet för beskattningsbar inkomst. Men en verksamhet som inte anses vara en viss tjänstehandel eller verksamhet kan dra nytta av att omvandla en garanterad betalning till en nettoinkomstbetalning, även om den mottagande partnern har beskattningsbar inkomst som överstiger tröskelbeloppen. Andra begränsningar kan dock gälla, som W-2 lönebegränsning.
i vissa fall är det till och med möjligt att ge en partner en prioriterad fördelning av nettovinster före andra partner om ett partnerskap vill ge en betalningspreferens till en partner., Till exempel, i stället för en $100,000 garanterad betalning, kan en partner tilldelas den första $100,000 av partnerskap nettoinkomst innan inkomst betalas till någon annan partner.
nästa steg för garanterade betalningar& 199A
partnerskap som överväger att ändra betalningar av garanterade betalningar bör samråda med sina skatterådgivare och noggrant överväga att ändra avtal så att eventuella förändringar inte medför oönskade ekonomiska förändringar., I allmänhet tillåter IRS-förordningar partnerskap att göra ändringar i operativa avtal som gäller från och med den första dagen av partnerskapets beskattningsår, förutsatt att ändringarna är effektiva före förfallodagen för partnerskapets skattedeklaration. Följaktligen kan kalenderårspartnerskap kunna ändra operativa avtal för beskattningsåret 2019 (förutsatt att ändringarna görs före den 15 mars 2020) och att ändringarna träder i kraft från och med den 1 januari 2019.,
för att sammanfatta bör partnerskap samråda med sina skatterådgivare för att avgöra om betalningar från nettoinkomst är mer fördelaktiga för partnerna än garanterade betalningar. Dessutom bör skatterådgivare konsulteras för att överväga eventuella statliga och lokala skatteverkningar till följd av en förändring, särskilt om partnerskapet bedriver verksamhet i flera stater.
skattereformen är här för att stanna
skattereformens inverkan är långtgående. Om du har frågor om någon aspekt av skattesänkningar och Jobblagen kan vi hjälpa till.