Garanterede betalinger vs. Nettoindkomstallokeringer i henhold til afsnit 199A 20 procent fradrag

mange enheder (inklusive LLC ‘ er), der er klassificeret som partnerskaber til skatteformål, betaler garanterede betalinger til partnere eller medlemmer, der er tjenesteudbydere. Generelt behandles garanterede betalinger på samme måde som lønninger. Modtagerpartneren rapporterer almindelig indkomst, der er underlagt selvstændige skatter, og lønpartnerskabet hævder et fradrag., Ligesom lønninger er garanterede betalinger, der betales til en partner, imidlertid ikke berettiget til sektionen 199A 20 procent fradrag oprettet som en del af skattelettelser og Jobs Act fra 2017. Desuden reducerer det garanterede betalingsfradrag det indkomstbeløb, der ellers er berettiget til det nye afsnit 199A 20 procentfradrag, der er tilgængeligt via det betalende partnerskab.

for partnerskaber, der betaler garanterede betalinger, kan det i nogle tilfælde være fornuftigt at omstrukturere dem som betalinger ud af nettoresultatet., Nettoresultatbetalinger, som garanterede betalinger, er generelt almindelig indkomst, der er underlagt selvstændige skatter for en servicepartner. En nettooverskud betaling reducerer også mængden af nettoindkomst, der er tildelt de andre partnere. Imidlertid tillader betalinger ud af nettoresultatet, i modsætning til garanterede betalinger, modtagerpartneren potentielt at gøre brug af sektionen 199A 20 procent fradrag.,

hvordan sektionen 199A-fradrag fungerer
Antag for eksempel Amy, Brett og Colin er lige 1/3 partnere i en lovpraksis (en LLC klassificeret som et partnerskab til skatteformål), der genererer $300.000 af skattepligtig indkomst fra advokatgebyrer hvert år. Til gengæld for tjenester betales hver partner en $ 100.000 garanteret betaling, hvilket reducerer partnerskabets skattepligtige indkomst til $ 0. Partnerne lærer, at ingen af deres indkomst er berettiget til det nye afsnit 199A 20 procent fradrag., Som svar ændrer partnerskabet sin driftsaftale, forudsat at hver partner i stedet for en garanteret betaling har ret til 1/3 af partnerskabets overskud. Forudsat at partnerskabet igen genererer $ 300.000 af den skattepligtige indkomst, vil hver partner blive tildelt $ 100.000 af nettoindkomsten., Forudsat at hver af partnerne har skattepligtig indkomst under visse tærskelbeløb (generelt $ 315,000 for gifte arkiverende fælles skatteydere og $157,500 for andre filers), er partnerne hver berettiget til det nye afsnit 199A 20 procent fradrag, hvilket resulterer i et $20,000 fradrag og skatter betalt på kun $80,000 af $ 100,0000 modtaget.

Bemærk: Dette resultat opnås, selv om partnerne deltager i en bestemt serviceHandel eller-forretning (som defineret i det nye afsnit 199A), der normalt ikke genererer indtægter, der er berettiget til fradrag i afsnit 199A på 20 procent., Dette skyldes, at partnerne hver gør under den skattepligtige indkomst tærskel beløb. Men en virksomhed, der ikke betragtes som en specificeret serviceHandel eller virksomhed, kan drage fordel af at konvertere en garanteret betaling til en nettoindkomstbetaling, selvom den modtagende partner har skattepligtig indkomst, der overstiger tærskelbeløbene. Men andre begrænsninger kunne gælde, ligesom wage-2 lønbegrænsning.

i nogle tilfælde er det endda muligt at give en partner en prioriteret tildeling af nettooverskud før andre partnere, hvis et partnerskab ønsker at give en partner en betalingspræference., For eksempel, i stedet for en $100,000 garanteret betaling, en partner kunne tildeles den første $100,000 af partnerskab nettoindkomst før indkomst er betalt til enhver anden partner.

Næste Trin er Garanteret Betalinger & 199A
Partnerskaber overvejer at ændre betalinger, der garanteret betalinger bør rådføre sig med deres skatterådgivere, og nøje overveje om ændring af aftaler, således at eventuelle ændringer ikke medfører uønskede økonomiske ændringer., Generelt giver IRS-regler partnerskaber mulighed for at foretage ændringer i driftsaftaler, der er effektive fra den første dag i partnerskabets skattepligtige år, forudsat at ændringerne gennemføres inden forfaldsdatoen for partnerskabets selvangivelse. Derfor kan kalenderårspartnerskaber muligvis ændre driftsaftaler for skatteåret 2019 (forudsat at ændringerne er foretaget inden 15.marts 2020) og har ændringerne gældende fra 1. januar 2019.,

for at opsummere bør partnerskaber konsultere deres skatterådgivere for at afgøre, om betalinger fra nettoindkomst er mere gavnlige for partnerne end garanterede betalinger. Derudover, skatterådgivere bør konsulteres for at overveje eventuelle statslige og lokale skatteforgreninger som følge af en ændring, især hvis partnerskabet driver forretning i flere stater.