La Californie impose un impôt sur le revenu sur la totalité du revenu imposable des résidents de l’état. Cal. Rev.& taxe. Code § 17041. Pour les personnes qui cherchent à éviter l « imposition par l » état, la question devient: Qu « est-ce qui fait un résident de Californie aux fins de l » impôt sur le revenu? Nous présentons ci-dessous un bref aperçu des différents concepts juridiques impliqués et des tests appliqués lors de l’analyse de la résidence. Notez que la Californie taxe également les non-résidents sur les revenus provenant de sources californiennes, mais nous gardons cette discussion pour un poste futur.,
un « résident” californien comprend une personne qui est soit (1) en Californie à des fins autres que « temporaires ou transitoires”, soit (2) domiciliée en Californie, mais à l’extérieur de la Californie à des fins « temporaires ou transitoires. »Cal. Rev.& taxe. Code § 17014(un). La présence en Californie pendant plus de neuf mois d’une année imposable crée une présomption réfutable de résidence en Californie. Cal. Rev.& taxe. Code § 17016; 18 Cal. Code Regs. § 17016., Cependant, la présence en Californie pendant moins de neuf mois ne crée pas de présomption de non-Résidence. Appel de Warren L. et Marlys C. Christianson, Cal. Saint-Bd. de l’Égalité., 72-SBE-022 (31 juillet 1972).
résidence et Domicile
« résidence” et « domicile” sont des concepts distincts à des fins fiscales californiennes. « Domicile » désigne le lieu où un individu a son domicile véritable, fixe, permanent et son principal établissement, et où il a, en cas d’absence, l’intention de revenir. Cal. Rev.& taxe. Code § 17014 (c)., « Résidence « désigne tout lieu réel de résidence d’une certaine permanence, c’est-à-dire » plus qu’un simple séjour temporaire. »Whittell C. Taxe sur les franchises Bd. (1964) 231 Cal.App.2d 278, 284. Alors qu’un contribuable peut avoir plus d’une résidence simultanément à des fins différentes, un contribuable ne peut avoir qu’un seul domicile, à tout moment donné. ID. Un domicile ne peut pas être perdu tant qu’un nouveau domicile n’est pas acquis. Domaine de Phillips (1969) 269 Cal.App.2d 656, 659. Une fois acquis, un domicile est présumé perdurer jusqu’à ce qu’il soit démontré qu’il a changé. 18 Cal. Code Regs. § 17014 c).,
dans la plupart des situations, le domicile et la résidence d’une personne sont le même emplacement physique. Cependant, lorsque le domicile est une question dans une affaire de résidence, le domicile est toujours décidé en premier. Pour les domiciles Californiens, l’accent est mis sur la question de savoir si le contribuable est absent de la Californie à des fins temporaires ou transitoires. Si oui, le contribuable est un résident de la Californie. Pour les domiciles Non Californiens (tels que ceux domiciliés dans un autre État ou pays), l’accent est mis sur le fait qu’il/elle se trouve en Californie à des fins autres que temporaires ou transitoires., Qu’une personne soit présente ou absente de la Californie à des fins temporaires ou transitoires dépend de son intention subjective d’être à l’intérieur ou à l’extérieur de la Californie, comme le démontrent principalement les actes physiques. Noble v. taxe sur les franchises Bd. (2004) 118 Cal.App.4e 560, 567. Par conséquent, la détermination de l’intention « dépendra dans une large mesure des faits et des circonstances de chaque cas particulier. »18 Cal. Code Regs. § 17014 b).,
Par exemple, dans L’appel de Matthew Palmer et Kristin Stone, le California Office of Tax Appeals (« OTA”) a conclu que le contribuable demeurait domicilié en Californie malgré son intention déclarée de rester indéfiniment dans le Colorado après y avoir déménagé pour prendre un emploi. 2019-OTA – 183 (24 mai 2019) (sans précédent)., L’intention déclarée du contribuable à elle seule était insuffisante pour établir qu’il avait créé un nouveau domicile au Colorado en l’absence de faits objectifs à cet effet, tels que l’achat de biens immobiliers, l’inscription au vote, l’obtention d’un permis de conduire ou, en fait, le maintien dans le Colorado après avoir été licencié de son nouvel emploi. Lorsque le contribuable est retourné en Californie, » il n’a laissé aucune trace qui avait l’intention d’établir un domicile dans le Colorado., »
la Californie considère deux tests pour déterminer ce qui constitue un but temporaire ou transitoire: (1) le test du but identifiable; et (2) le test des connexions étroites.
critère de L’objectif Identifiable
Si une personne se trouve en Californie ou en dehors de celle-ci dans un but identifiable (p. ex., pour commencer un nouvel emploi ou pour commencer des études), la question de savoir si son objectif est temporaire ou transitoire dépend de la durée nécessaire à l’accomplissement de l’objectif., « f une personne est simplement de passage sur le chemin d’un autre État ou pays, ou est ici pour un bref repos ou des vacances, ou pour compléter une transaction particulière, ou exécuter un contrat particulier, ou remplir un engagement particulier, qui exigera sa présence dans cet État pour une courte période, Il est à des fins temporaires ou transitoires, et ne sera pas un résident en vertu de sa présence ici. »18 Cal. Code Regs. § 17014 b)., Inversement, » lorsqu’une personne s’attend à être hors de la Californie pour une période indéterminée qui devrait durer plus de deux ans, cette personne sera censée être hors de l’État pour une période indéterminée d’une durée substantielle” et n’est donc plus considérée comme un résident de la Californie. Appel de William G. et Susan G. Crozier, Cal. St Bd. de l’Égalité., 92-SBE-005 (avr. 23, 1992).
Close Connections Test
Le « close connections test” se concentre sur les contacts d’une personne avec son nouveau lieu de résidence par rapport aux contacts en Californie. Voir Klemp v., Taxe De Franchise. Bd. (1975) 45 Cal.App.3d. 870 (les résidents de L’Illinois qui y sont restés en affaires ne sont pas devenus des résidents de Californie parce qu’ils ont passé plus de temps dans une maison de vacances à Palm Springs qu’à Chicago). La théorie sous-jacente du California residency scheme » est que l’état avec lequel une personne a le lien le plus étroit au cours de l’année d’imposition est l’état de sa résidence. »18 Cal. Code Regs. § 17014 b).,si le contribuable détient un permis de conduire;
Conclusion
Les cas de résidence en Californie peuvent être complexes et très intensifs sur le plan factuel. Les personnes qui cherchent à partir ou qui ont récemment quitté l’État devraient se méfier des preuves requises pour démontrer un changement de domicile ou de résidence. De plus, tous les résidents de la Californie qui souhaitent devenir des non-résidents de la Californie font face à deux « grèves » automatiques, à savoir: (1) une décision de vérification de la commission fiscale de Franchise est présumée correcte; et (2) le contribuable a le fardeau de prouver qu’il a tort., Ces deux « grèves » ne sont pas insurmontables, cependant – avec une planification appropriée, ils peuvent être surmontés avec la présentation de faits bien documentés appuyant la non-Résidence. Veuillez contacter n’importe quel membre de L’équipe SALT D’Eversheds Sutherland si vous avez des questions concernant L’impôt sur le revenu et la résidence en Californie.