Cal. Rev.& Tax. Kod § 17041. Dla tych osób, które chcą uniknąć opodatkowania przez państwo, pytanie staje się: co sprawia, że mieszkaniec Kalifornii do celów podatku dochodowego? Poniżej przedstawiamy krótki przegląd różnych pojęć prawnych zaangażowanych i testów stosowanych podczas analizy rezydencji. Uwaga, Kalifornia również opodatkuje nierezydentów od dochodów ze źródeł kalifornijskich, ale zostawiamy tę dyskusję na przyszły post.,
„rezydentem” w Kalifornii jest osoba, która (1) przebywa w Kalifornii w celach innych niż „tymczasowe lub przejściowe” lub (2) ma miejsce zamieszkania w Kalifornii, ale poza Kalifornią w „celach tymczasowych lub przejściowych”.”Cal. Rev.& Tax. Kod § 17014 lit.a). Obecność w Kalifornii przez ponad dziewięć miesięcy roku podatkowego powoduje obalenie domniemania rezydencji w Kalifornii. Cal. Rev.& Tax. Kod § 17016; 18 Cal. Kod Regs. § 17016., Jednak obecność w Kalifornii przez okres krótszy niż dziewięć miesięcy nie stwarza domniemania braku obecności. Apel Warrena L. i Marlysa C. Christiansona, Cal. ST.Bd. równy., 72-SBE-022 (31 lipca 1972).
miejsce zamieszkania i miejsce zamieszkania
„miejsce zamieszkania” i „miejsce zamieszkania” są odrębnymi pojęciami dla celów podatkowych w Kalifornii. „Miejsce zamieszkania” odnosi się do miejsca, w którym dana osoba ma swój prawdziwy, stały, stały Dom i główną siedzibę oraz do którego miejsca ma zamiar powrócić, gdy jest nieobecna. Cal. Rev.& Tax. Kod § 17014(c)., „Miejsce zamieszkania „oznacza każde faktyczne miejsce zamieszkania o pewnej trwałości, to znaczy” więcej niż tylko tymczasowy pobyt.”Whittell V. Franchising Tax Bd. (1964) 231 Cal.App.2d 278, 284. Podczas gdy podatnik może mieć więcej niż jedno miejsce zamieszkania jednocześnie dla różnych celów, podatnik może mieć tylko jedno miejsce zamieszkania w danym czasie. Dowód osobisty. Miejsce zamieszkania nie może zostać utracone, dopóki nie zostanie nabyte nowe. 269 Cal.App.2d 656, 659. Po nabyciu domniemywa się, że miejsce zamieszkania jest kontynuowane, dopóki nie zostanie wykazane, że uległo zmianie. 18 Cal. Kod Regs. § 17014 lit. c).,
w większości sytuacji miejsce zamieszkania i zamieszkania danej osoby są tą samą fizyczną lokalizacją. Jednak, gdy miejsce zamieszkania jest problemem w przypadku zamieszkania, zawsze decyduje miejsce zamieszkania. W przypadku California domiciliaries, koncentruje się na tym, czy podatnik jest nieobecny w Kalifornii w celu tymczasowym lub przejściowym. Jeśli tak, podatnik jest rezydentem stanu Kalifornia. W przypadku osób zamieszkałych poza Kalifornią (takich jak osoby zamieszkałe w innym stanie lub kraju) nacisk kładzie się na to, czy przebywa on w Kalifornii w celach innych niż tymczasowy lub przejściowy., To, czy dana osoba jest obecna lub nieobecna w Kalifornii w celu tymczasowym lub przejściowym, zależy od jej subiektywnej intencji przebywania w Kalifornii lub poza nią, co wykazano głównie poprzez fizyczne działania. Noble v. podatek franczyzowy Bd. (2004) 118 Cal.App.4. 560, 567. W związku z tym ustalenie intencji ” będzie zależeć w dużej mierze od faktów i okoliczności każdego konkretnego przypadku.”18 Cal. Kod Regs. § 17014 lit. b).,
na przykład, w odwołaniu Matthew Palmera i Kristin Stone, California Office of Tax Appeals („OTA”) stwierdził, że podatnik pozostał miejscem zamieszkania w Kalifornii pomimo jego deklarowanego zamiaru pozostania w Kolorado na czas nieokreślony po przeprowadzce tam, aby podjąć pracę. 2019-OTA-183 (24 maja 2019) (nieprecyzyjny)., Sam deklarowany zamiar podatnika był niewystarczający, aby ustalić, że stworzył nowe miejsce zamieszkania w Kolorado, bez żadnych obiektywnych faktów w tym zakresie, takich jak zakup nieruchomości, rejestracja do głosowania, uzyskanie prawa jazdy lub w rzeczywistości pozostanie w Kolorado po zwolnieniu z jego nowej pracy tam. Kiedy podatnik przeniósł się z powrotem do Kalifornii, ” nie zostawił śladu, który zamierzał założyć siedzibę w Kolorado.,”
Kalifornia rozważa dwa testy przy określaniu, co stanowi cel tymczasowy lub przejściowy: (1) Test celu możliwego do zidentyfikowania; oraz (2) Test bliskich połączeń.
Test celu możliwego do zidentyfikowania
Jeśli dana osoba jest w Kalifornii lub poza nią w celu możliwego do zidentyfikowania (np. w celu rozpoczęcia nowego zatrudnienia lub rozpoczęcia studiów), to, czy ich cel jest tymczasowy lub przejściowy, zależy od czasu wymaganego do realizacji celu., „f osoba po prostu przechodzi przez w drodze do innego stanu lub kraju, lub jest tutaj na krótki odpoczynek lub wakacje, lub w celu zakończenia określonej transakcji, lub wykonania określonej umowy, lub spełnienia określonego zaangażowania, które będą wymagały jego obecności w tym stanie, ale na krótki okres, jest w celach tymczasowych lub przejściowych, i nie będzie rezydentem z powodu swojej obecności tutaj.”18 Cal. Kod Regs. § 17014 lit. b)., Natomiast „w przypadku, gdy osoba spodziewa się być poza Kalifornią na czas nieokreślony, który ma trwać dłużej niż dwa lata, taka osoba będzie oczekiwana być poza stanem na czas nieokreślony znaczącego czasu trwania” i dlatego nie jest już uważana za rezydenta Kalifornii. Apel Williama G. i Susan G. Crozier, Cal. St Bd. równy., 92-SBE – 005 (Apr. 23, 1992).
Test bliskich połączeń
„test bliskich połączeń” skupia się na kontaktach danej osoby z jej nowym miejscem zamieszkania w porównaniu do kontaktów w Kalifornii. Zob. Klemp v., Podatek Franczyzowy. Bd. (1975) 45 Cal.App.3d. 870 (mieszkańcy Illinois, którzy pozostali tam w biznesie, nie stali się mieszkańcami Kalifornii w wyniku spędzania więcej czasu w domu wakacyjnym w Palm Springs niż w Chicago). Podstawą teorii California residency scheme ” jest to, że stan, z którym dana osoba ma najbliższy związek w roku podatkowym, jest stanem jej miejsca zamieszkania .”18 Cal. Kod Regs. § 17014 lit. b).,
wnioski
sprawy dotyczące rezydencji w Kalifornii mogą być złożone i bardzo intensywne pod względem faktycznym. Osoby ubiegające się o opuszczenie państwa lub które niedawno opuściły Państwo powinny uważać na dowód wymagany do wykazania zmiany miejsca zamieszkania lub zamieszkania. Dodatkowo, wszyscy mieszkańcy Kalifornii, którzy chcą stać się nierezydentami Kalifornii, stają przed dwoma automatycznymi „strajkami”, a mianowicie: (1) ustalenie kontroli franczyzy podatkowej jest uważane za prawidłowe; oraz (2) podatnik ma ciężar udowodnienia, że się myli., Te dwa „strajki” nie są jednak nie do pokonania – przy odpowiednim planowaniu można je przezwyciężyć prezentacją dobrze udokumentowanych faktów wspierających nierezydencję. Prosimy o kontakt z każdym członkiem zespołu Eversheds Sutherland SALT, jeśli masz jakiekolwiek pytania dotyczące podatku dochodowego i rezydencji w Kalifornii.