La California impone un’imposta sul reddito sull’intero reddito imponibile dei residenti statali. Cal. Rev. & Imposta. Codice § 17041. Per quegli individui che cercano di evitare la tassazione da parte dello stato, la domanda diventa: ciò che rende un residente in California ai fini dell’imposta sul reddito? Di seguito forniamo una breve panoramica dei vari concetti giuridici coinvolti e dei test applicati durante l’analisi della residenza. Nota, la California tassa anche i non residenti sul reddito da fonti californiane, ma salviamo quella discussione per un post futuro.,
Un “residente” in California include un individuo che si trova (1) in California per scopi diversi da uno “scopo temporaneo o transitorio” o (2) domiciliato in California, ma al di fuori della California per uno “scopo temporaneo o transitorio.” Cal. Rev. & Imposta. Codice § 17014 (a). Presenza all’interno della California per più di nove mesi di un anno imponibile crea una presunzione confutabile di residenza in California. Cal. Rev. & Imposta. Codice § 17016; 18 Cal. Codice Regs. § 17016., Tuttavia, la presenza in California per meno di nove mesi non crea una presunzione di non residenza. Appello di Warren L. e Marlys C. Christianson, Cal. St. Bd. di Pari., 72-SBE-022 (31 luglio 1972).
Residenza e Domicilio
“Residenza” e “domicilio” sono concetti distinti ai fini fiscali della California. “Domicilio” si riferisce al luogo in cui un individuo ha la sua vera, fissa, stabile casa e stabilimento principale, e al quale ha, ogni volta che è assente, l’intenzione di tornare. Cal. Rev. & Imposta. Codice § 17014(c)., “Residenza” indica qualsiasi luogo di dimora di fatto di una certa permanenza, cioè “più di un semplice soggiorno temporaneo.”Whittell v. Tassa di franchising Bd. (1964) 231 Cal.App.2d 278, 284. Mentre un contribuente può avere più di una residenza contemporaneamente per scopi diversi, un contribuente può avere un solo domicilio in un dato momento. ID. Un domicilio non può essere perso fino a quando non ne viene acquisito uno nuovo. Tenuta di Phillips (1969) 269 Cal.App.2d 656, 659. Una volta acquisito, si presume che un domicilio continui fino a quando non viene dimostrato che è cambiato. 18 Cal. Codice Regs. § 17014(c).,
Nella maggior parte delle situazioni, il domicilio e la residenza di una persona sono la stessa posizione fisica. Tuttavia, quando il domicilio è un problema in un caso di residenza, il domicilio è sempre deciso per primo. Per i domiciliari in California, l’attenzione si concentra sul fatto che il contribuente sia assente dalla California per uno scopo temporaneo o transitorio. Se è così, il contribuente è un residente in California. Per i domiciliari non californiani (come quelli domiciliati in un altro stato o paese), l’attenzione è focalizzata sul fatto che si trovi in California per scopi diversi da quelli temporanei o transitori., Se una persona è presente o assente dalla California per uno scopo temporaneo o transitorio dipende dal suo intento soggettivo per essere dentro o fuori della California, come dimostrato principalmente attraverso atti fisici. Nobile v. Franchising fiscale Bd. (2004) 118 Cal.App.4 ° 560, 567. Di conseguenza, la determinazione dell’intento “dipenderà in larga misura dai fatti e dalle circostanze di ciascun caso particolare.”18 Cal. Codice Regs. § 17014(b).,
Ad esempio, nell’appello di Matthew Palmer e Kristin Stone, l’Ufficio di ricorsi fiscali della California (“O”) ha concluso che il contribuente è rimasto domiciliare della California nonostante la sua dichiarata intenzione di rimanere in Colorado indefinitamente dopo essersi trasferito lì per prendere un lavoro. 2019-O – 183 (24 maggio 2019) (nonprecedential)., L’intenzione dichiarata del contribuente da sola era insufficiente per stabilire che ha creato un nuovo domicilio in Colorado in assenza di fatti oggettivi in tal senso, come l’acquisto di beni immobili, la registrazione per votare, l’ottenimento di una patente di guida, o in realtà rimanendo in Colorado dopo essere stato terminato dal suo nuovo lavoro lì. Quando il contribuente è tornato in California ,” non ha lasciato alcuna traccia che intendeva stabilire un domicilio in Colorado.,”
La California considera due test per determinare ciò che costituisce uno scopo temporaneo o transitorio: (1) il test di scopo identificabile; e (2) il test di connessioni strette.
Identificable Purpose Test
Se un individuo è in o fuori della California per uno scopo identificabile (ad esempio, per iniziare una nuova occupazione o per iniziare gli studi), se il loro scopo è temporaneo o transitorio dipende dalla lunghezza del tempo necessario per lo scopo da completare., “f un individuo è semplicemente passare attraverso il suo modo di un altro stato o paese, o è qui per una breve pausa o una vacanza, o per completare una determinata transazione, o eseguire un determinato appalto, di soddisfare un particolare impegno, che richiede la sua presenza in questo Stato per un breve periodo, egli è in temporanea o transitoria scopi, e di non essere residente in virtù della sua presenza qui.”18 Cal. Codice Regs. § 17014(b)., Al contrario, ” dove un individuo si aspetta di essere fuori della California per un periodo indefinito di tempo che dovrebbe durare più di due anni, tale individuo si prevede di essere fuori dello stato per un periodo indefinito di durata sostanziale” e quindi non è più considerato un residente della California. Appello di William G. e Susan G. Crozier, Cal. St Bd. di Pari., 92-SBE – 005 (Apr. 23, 1992).
Close Connections Test
Il “close connections test” si concentra sui contatti di una persona con il suo nuovo luogo di dimora rispetto ai contatti in California. Vedi Klemp v., Tassa di franchising. Bd. (1975) 45 Cal.App.3d. 870 (i residenti dell’Illinois che sono rimasti in attività non sono diventati residenti in California come risultato di trascorrere più tempo in una casa per le vacanze a Palm Springs che a Chicago). La teoria alla base dello schema di residenza della California ” è che lo stato con cui una persona ha la connessione più vicina durante l’anno imponibile è lo stato della sua residenza.”18 Cal. Codice Regs. § 17014(b).,es di proprietà;
Conclusione
I casi di residenza in California possono essere complessi e sono molto intensi. Gli individui che cercano di lasciare o che hanno recentemente lasciato lo stato dovrebbero diffidare della prova necessaria per dimostrare un cambiamento di domicilio o residenza. Inoltre, tutti i residenti della California che desiderano diventare non residenti della California devono affrontare due “scioperi” automatici, vale a dire: (1) una determinazione di audit del Franchise Tax Board si presume corretta; e (2) il contribuente ha l’onere di dimostrarlo sbagliato., Questi due “scioperi” non sono insormontabili, però – con una pianificazione appropriata, possono essere superati con la presentazione di fatti ben documentati a sostegno della non residenza. Si prega di contattare qualsiasi membro del team SALT di Eversheds Sutherland in caso di domande riguardanti l’imposta sul reddito e la residenza in California.