California asettaa tuloveroa verotettavat tulot valtion asukkaat. Cal. Rev. & vero. Koodi § 17041. Niille yksityishenkilöille, jotka pyrkivät välttämään valtion verotusta, herää kysymys: mikä tekee kalifornialaisesta tuloverotuksessa asuvan? Alla on lyhyt katsaus residenssianalyysin aikana sovellettuihin oikeudellisiin käsitteisiin ja testeihin. Huomaa, Kalifornia myös verot ulkomaalaisten tulo-Kaliforniasta lähteistä, mutta me tallentaa, että keskustelua tulevaisuudessa postitse.,
California ”asuva” käsittää henkilön, joka on joko (1) Kaliforniassa muita kuin ”väliaikainen tai ohimenevä varten” tai (2), jonka kotipaikka on Kaliforniassa, mutta ulkopuolella Kaliforniassa ”väliaikainen tai ohimenevä tarkoitukseen.”Cal. Rev. & vero. Koodi § 17014 (a). Läsnäoloa Kaliforniassa yli yhdeksän kuukauden verotettavaa vuonna luo kumottavissa oleva olettama, Kalifornian asuinpaikka. Cal. Rev. & vero. Koodi § 17016; 18 Cal. Koodirekisteri. § 17016., Alle yhdeksän kuukauden oleskelu Kaliforniassa ei kuitenkaan luo olettamaa välinpitämättömyydestä. Warren L.: n ja Marlys C. Christiansonin valitus. St. Bd. Equalin., 72-SBE-022 (31.heinäkuuta 1972).
Asuinpaikka ja Kotipaikka
”Asuinpaikka” ja ”kotipaikka” ovat erillisiä käsitteitä Kaliforniaan verotusta varten. ”Asuinpaikalla” tarkoitetaan paikkaa, jossa henkilö on hänen todellinen, kiinteä, pysyvä koti ja pääasiallinen toimipaikka, ja joka paikassa hän on, kun hän on poissa, aikomusta palata. Cal. Rev. & vero. Koodi § 17014 (c)., ”Asuinpaikka” tarkoittaa mitä tahansa tosiasiallinen oleskelupaikka joitakin pysyvyys, joka on ”enemmän kuin pelkkä tilapäinen oleskelu.”Whittell v. Franchise Tax Bd. (1964) 231 Cal.Sovellus.2d 278, 284. Vaikka verovelvollisella voi olla samanaikaisesti useampi kuin yksi asuinpaikka eri tarkoituksiin, verovelvollisella voi olla vain yksi kotipaikka tiettynä ajankohtana. Tunnus. Kotipaikkaa ei voi menettää ennen kuin uusi on hankittu. Estate of Phillips (1969) 269 Cal.Sovellus.2d 656, 659. Kun kotipaikka on hankittu, sen oletetaan jatkuvan, kunnes sen osoitetaan muuttuneen. 18 Cal. Koodirekisteri. § 17014 (c).,
useimmissa tilanteissa henkilön kotipaikka ja asuinpaikka ovat sama fyysinen paikka. Jos kotipaikka on kuitenkin kysymys residenssiasiassa, kotipaikka ratkaistaan aina ensin. California domiciliarsin kohdalla keskitytään siihen, onko veronmaksaja poissa Kaliforniasta tilapäistä vai tilapäistä tarkoitusta varten. Jos on, veronmaksaja on kalifornialainen asukas. Ei-Kaliforniassa domiciliaries (kuten ne, joiden kotipaikka on toisessa jäsenvaltiossa tai maassa), painopiste on siitä, onko hän/hän on Kaliforniassa muu kuin väliaikainen tai ohimenevä tarkoitukseen., Onko henkilö läsnä tai poissa Kaliforniasta tilapäinen tai ohimenevä tarkoitus riippuu hänen tai hänen subjektiivinen aikomus olla sisällä tai ulkopuolella Kaliforniassa, koska ensisijaisesti osoitettava fyysinen säädöksiä. Noble v. Franchise Tax Bd. (2004) 118 Cal.Sovellus.4. 560, 567. Näin ollen tahallisuuden määrittäminen ” riippuu suurelta osin kunkin tapauksen tosiasioista ja olosuhteista.”18 Cal. Koodirekisteri. § 17014 (b).,
esimerkiksi Valitus Matthew Palmer ja Kristin Kivi, Kalifornian Toimisto Vero Valitukset (”OTA”) katsoi, että verovelvollisen pysyi koti-Kalifornian huolimatta hänen aikomus jäädä Colorado loputtomiin jälkeen muuttaa sinne tekemään työtä. 2019-OTA – 183 (24.toukokuuta 2019) (Ei-keskeinen)., Verovelvollisen on aikomus oli yksin riitä osoittamaan, että hän on luonut uuden kotipaikka Colorado poissa mitään objektiivisia tosiasioita, että vaikutus, kuten ostaessaan kiinteistön, rekisteröitymättä äänestää, hankkia ajokortin, tai itse asiassa jäljellä Colorado jälkeen lopetetaan hänen uusi työpaikka. Kun veronmaksaja muutti takaisin Kaliforniaan, ”hän ei jättänyt jälkiä, joiden tarkoituksena oli perustaa kotipaikka Coloradoon.,”
California katsoo, kaksi testiä, kun määritellään, mitä on tilapäinen tai ohimenevä tarkoitukseen: (1) tunnistettavissa tarkoitus testata; ja (2) läheiset yhteydet testi.
Tunnistettavissa Tarkoitus Testata
Jos yksilö on tai ulos Kaliforniassa tunnistettavissa oleva tarkoitus (esim., alkaa uuden työpaikan tai aloittaa opinnot), olipa niiden tarkoitus on väliaikainen tai ohimenevä riippuu, miten pitkä aika tarvitaan varten valmistuu., ”f yksilö on yksinkertaisesti kulkee matkalla toisen valtion tai maan, tai on täällä lyhyt lepo tai loma, tai suorittaa tietyn liiketoimen, tai suorittaa tietyn sopimuksen, tai täyttää tietyn sitoutumista, joka edellyttää hänen läsnäoloaan tässä Tilassa, mutta lyhyen ajan, hän ei tilapäinen tai ohimenevä tarkoituksiin, ja ei ole asukas nojalla hänen läsnäolonsa täällä.”18 Cal. Koodirekisteri. § 17014 (b)., Päinvastoin, ”jossa yksilö odottaa ulos Kaliforniassa määräämättömän ajan, jonka odotetaan kestävän yli kaksi vuotta, kuten yksilön odotetaan olevan pois valtion määräämättömän ajan huomattavaa kesto” ja siksi ei enää pidetä asukas-Kaliforniassa. William G. ja Susan G. Crozier, Cal. St. B. D. Equalin., 92-SBE-005 (Huhtikuu. 23, 1992).
Sulje Yhteydet-Testi
”sulje yhteydet-testi” keskittyy kun henkilö on yhteyksiä hänen/hänen uutta asuinpaikkaa verrattuna yhteyshenkilöt Kaliforniassa. KS. Klemp v., Franchise-Vero. Bd. (1975) 45.Sovellus.3d. 870 (asukkaat Illinois, jotka pysyivät siellä ei tullut Kalifornian asukkaille seurauksena viettää enemmän aikaa loma-asunto Palm Springsissä kuin Chicagossa). Taustalla oleva teoria Kalifornian residency järjestelmä ”on, että valtio, jonka kanssa henkilöllä on läheisin yhteys aikana verotettavaa vuonna on tilaa hänen asuinpaikka.”18 Cal. Koodirekisteri. § 17014 (b).,es omistuksessa;
päätelmä
Kalifornian residenssitapaukset voivat olla monimutkaisia ja hyvin asiallisesti intensiivisiä. Henkilöt, jotka haluavat lähteä tai jotka ovat äskettäin poistuneet valtiosta, olisi varottava todisteita, jotka ovat tarpeen koti-tai asuinpaikan muutoksen osoittamiseksi. Lisäksi, kaikki Kalifornian asukkaille, jotka haluavat tulla ulkomaalaisten Kalifornian kohtaavat kaksi automaattinen ”iskee”, nimittäin: (1) Franchise-Vero Hallituksen tarkastus-määritys oletetaan olevan oikea; ja (2) verovelvollisella on todistustaakka sen väärin., Nämä kaksi ”iskee” eivät ole ylitsepääsemättömiä, vaikka – kanssa asianmukaista suunnittelua, ne voidaan voittaa esittelyn kanssa hyvin dokumentoitu tosiasiat tukevat nonresidency. Ota yhteyttä Eversheds Sutherlandin SALT-tiimin jäseneen, jos sinulla on kysyttävää Kalifornian tuloverosta ja residenssistä.