California innfører en skatt på hele skattepliktige inntekter av statens innbyggere. Cal. Rev. & Skatt. Koden § 17041. For de enkeltpersoner som søker å unngå beskatning av staten, blir spørsmålet: hva er det som gjør en i California for skattemessige formål? Nedenfor gir vi en kort oversikt over de ulike juridiske begreper som er involvert i og tester brukt i residency analyse. Merk, California også avgifter nonresidents på inntekt fra California kilder, men vi kan lagre diskusjon for en fremtidig innlegg.,
En California «bosatt» omfatter en fysisk person som enten (1) i California for andre enn en «midlertidig eller forbigående hensikt,» eller (2) bosatt i California, men utenfor California for en «midlertidig eller forbigående hensikt.»Cal. Rev. & Skatt. Koden § 17014(en). Tilstedeværelse i California for mer enn ni måneder av en skattbar år skaper en rebuttable forutsetning av California bolig. Cal. Rev. & Skatt. Koden § 17016; 18 Cal. Koden Regs. § 17016., Imidlertid, tilstedeværelsen i California for mindre enn ni måneder ikke opprette en antagelse av nonresidency. Appell av Warren L. og Marlys C. Christianson, Cal. St. Bd. av Lik. Med 72 SBE-022 (31. juli, 1972).
Bosted og Bosted
«Bolig» og «bosted» er tydelige konsepter for California skatte-og avgiftsformål. «Bopel» refererer til det sted hvor en person har sin sanne, faste, permanente hjem og rektor etablering, og til hvilket sted han har, når han er fraværende, i den hensikt å vende tilbake. Cal. Rev. & Skatt. Koden § 17014(c)., «Residence» betegner noen faktiske stedet for bopel for noen permanency, som er «mer enn bare et midlertidig opphold.»Whittell v. Franchise Skatt Bd. (1964) 231 Cal.Program.2d 278, 284. Mens en skattyter kan ha mer enn én bolig samtidig for forskjellige formål, for en skattyter kan bare ha en tilhørighet til enhver tid. ID. En bopel kan ikke være tapt før en ny er kjøpt. Eiendom av Phillips (1969) 269 Cal.Program.2d-656, 659. Når ervervet, et bosted antas å fortsette til den er vist å ha endret seg. 18 Cal. Koden Regs. § 17014(c).,
I de fleste situasjoner vil en persons bosted og bosted er den samme fysiske sted. Imidlertid, når bosted er et problem i en oppholdstillatelse tilfelle, bopel er alltid besluttet først. For California domiciliaries, fokus er på om skattyteren er fraværende fra California for en midlertidig eller forbigående hensikt. Hvis så, kan skattyteren er i California. For ikke-California domiciliaries (slik som de som er hjemmehørende i en annen stat eller land), og fokus er på om han/hun er i California for andre enn en midlertidig eller forbigående hensikt., Om en person er til stede eller fraværende fra California for en midlertidig eller forbigående formål avhengig av hans eller hennes subjektive hensikt for å være innenfor eller utenfor California, som først og fremst demonstrert gjennom fysiske handlinger. Edle v. Franchise Skatt Bd. (2004) 118 Cal.Program.4. 560, 567. Følgelig, fastsettelse av hensikt «vil avhenge i stor grad på fakta og omstendigheter i hvert enkelt tilfelle.»18 Cal. Koden Regs. § 17014(b).,
For eksempel, i Anken av Matteus Palmer og Kristin Stein, California Office Skatt Appellerer («OTA») konkluderte med at skattyter vært en domiciliary av California til tross for sin uttalte intensjon om å forbli i Colorado på ubestemt tid etter å ha flyttet det til å ta en jobb. 2019-OTA-183 (Mai 24, 2019) (nonprecedential)., Skattyter har som uttalt intensjon alene var ikke nok til å fastslå at han har opprettet en ny bopel i Colorado borte noen objektive fakta som effekt, for eksempel for å kjøpe fast eiendom, registrere seg for å stemme, å få et førerkort, eller faktisk gjenværende i Colorado etter å ha blitt oppsagt fra sin nye jobb der. Når skattyter flyttet tilbake til California, «han etterlot seg ingen spor som har til hensikt å etablere en bopel i Colorado.,»
California vurderer to tester når man skal avgjøre hva som utgjør en midlertidig eller forbigående formål: (1) identifiserbar formål test; og (2) den nære forbindelser test.
Identifiserbar Formål Test
Hvis en person er i eller ut av California for en identifiserbar formål (f.eks., for å starte nytt arbeid eller for å starte studier), om deres formål er midlertidige eller forbigående kommer an på lengde av tiden som kreves for det formål å være ferdig., «f en individuell er bare passerer gjennom på vei til en annen stat eller land, eller er her for en kort hvile eller ferie, eller for å fullføre en bestemt transaksjon, eller utføre en bestemt kontrakt, eller oppfylle en bestemt engasjement, som vil kreve sin tilstedeværelse i denne Stat, men for en kort periode, han er i for midlertidige eller forbigående formål, og vil ikke være en person bosatt i kraft av sin tilstedeværelse her.»18 Cal. Koden Regs. § 17014(b)., Omvendt, «der en person forventer å være ute av California for et ubestemt tidsrom som ventes å vare mer enn to år, slik enkelte vil forventes å være ute av staten for en ubestemt periode av betydelig varighet» og derfor ikke lenger anses som bosatt i California. Appell av William G. og Susan G. Crozier, Cal. St Bd. av Lik., 92-SBE-005 (Apr. 23, 1992).
Nære Forbindelser Test
Den «nære forbindelser test», som fokuserer på en persons kontakter med hans/hennes nye plasser av bolig i forhold til kontakter i California. Se Klemp v., Franchise Skatt. Bd. (1975) 45 Cal.Program.3d. 870 (innbyggerne i Illinois som forble i bedriften er det ikke bli i California, som følge av å bruke mer tid på en ferie hjemme i Palm Springs enn i Chicago). Den underliggende teorien i California residency-ordning «er at staten som en person har nærmest tilkobling under skattepliktig år er staten sin bolig.»18 Cal. Koden Regs. § 17014(b).,es eide;
Konklusjon
California oppholdssaker kan være komplekse og er faktisk veldig intensiv. Enkeltpersoner som ønsker å forlate eller som nylig forlot staten bør være skeptisk til de bevis som kreves for å vise en endring av bosted eller bosted. I tillegg, alle innbyggere i California som ønsker å bli nonresidents av California face to automatiske «streik», nemlig: (1) en Franchise Skatt Styret revisjon bestemmelse antas korrekte, og (2) skattyter som har bevisbyrden for at det er galt., Disse to «streik» er ikke uoverstigelige, men – med riktig planlegging, de kan overvinnes med presentasjon av godt dokumenterte fakta som støtter nonresidency. Vennligst ta kontakt med et medlem av Eversheds Sutherland er SALT teamet dersom du har spørsmål angående California inntekts-og oppholdstillatelse.