Californië heft een inkomstenbelasting op het volledige belastbare inkomen van ingezetenen van de staat. Cal. Rev. & Tax. Code § 17041. Voor die individuen die belasting door de staat willen vermijden, wordt de vraag: wat maakt een Californië inwoner voor inkomstenbelasting doeleinden? Hieronder geven we een kort overzicht van de verschillende juridische concepten die betrokken zijn bij en toetsen die worden toegepast tijdens de residency analyse. Let op, Californië belast ook niet-ingezetenen op inkomsten uit Californische bronnen, maar we bewaren die discussie voor een toekomstige post.,
een “ingezetene” in Californië omvat een persoon die ofwel (1) in Californië is voor een ander dan “tijdelijk of Tijdelijk doel”, ofwel (2) woonachtig is in Californië, maar buiten Californië voor een “tijdelijk of Tijdelijk doel”.”Cal. Rev. & Tax. Code § 17014 (a). Aanwezigheid in Californië voor meer dan negen maanden van een belastbaar jaar creëert een weerlegbaar vermoeden van Californië woonplaats. Cal. Rev. & Tax. Code § 17016; 18 Cal. Code Regels. § 17016., Echter, aanwezigheid in Californië voor minder dan negen maanden creëert geen vermoeden van niet-residentie. Beroep van Warren L. en Marlys C. Christianson, Cal. ST. Bd. gelijk., 72-SBE-022 (31 juli 1972).
woonplaats
“woonplaats” en “woonplaats” zijn verschillende begrippen voor Californische belastingdoeleinden. “Woonplaats” verwijst naar de plaats waar een individu zijn werkelijke, vaste, permanente verblijfplaats en hoofdvestiging heeft en naar welke plaats hij, wanneer hij afwezig is, de intentie heeft om terug te keren. Cal. Rev. & Tax. Code § 17014 (c)., “Woonplaats “betekent elke feitelijke verblijfplaats van enige bestendigheid, dat wil zeggen,” meer dan een louter tijdelijk verblijf.”Whittell V.Franchise Tax Bd. (1964) 231 Cal.Applicatie.2d 278, 284. Terwijl een belastingplichtige meer dan één woonplaats tegelijkertijd voor verschillende doeleinden kan hebben, mag een belastingplichtige op een bepaald moment slechts één woonplaats hebben. ID. Een woonplaats kan niet verloren gaan totdat een nieuwe is verworven. Landgoed Phillips (1969) 269 Cal.Applicatie.2d 656, 659. Zodra een woonplaats is verworven, wordt ervan uitgegaan dat deze blijft bestaan totdat is aangetoond dat deze is gewijzigd. 18 Cal. Code Regels. § 17014 (c).,
in de meeste situaties zijn de woonplaats en de woonplaats van een persoon dezelfde fysieke locatie. Echter, wanneer woonplaats is een probleem in een residentie geval, woonplaats wordt altijd eerst beslist. Voor California domiciliaries, de nadruk ligt op de vraag of de belastingbetaler afwezig is uit Californië voor een tijdelijke of tijdelijke doeleinden. Als dat zo is, is de belastingbetaler een inwoner van Californië. Voor niet-Californische woonplaats (zoals die woonachtig zijn in een andere staat of land), de focus is op de vraag of hij/zij is in Californië voor andere dan een tijdelijk of Tijdelijk doel., Of een persoon aanwezig of afwezig is uit Californië voor een tijdelijk of Tijdelijk doel hangt af van zijn of haar subjectieve intentie om binnen of buiten Californië te zijn, zoals voornamelijk aangetoond door fysieke handelingen. Noble v. Franchise Tax Bd. (2004) 118 Cal.Applicatie.4th 560, 567. Bijgevolg zal de bepaling van de intentie “in grote mate afhangen van de feiten en omstandigheden van elk afzonderlijk geval.”18 Cal. Code Regels. § 17014 (b).,in het hoger beroep van Matthew Palmer en Kristin Stone concludeerde het California Office of Tax Appeals (“OTA”) bijvoorbeeld dat de belastingbetaler zijn woonplaats in Californië bleef ondanks zijn voornemen om voor onbepaalde tijd in Colorado te blijven nadat hij daar was verhuisd om een baan aan te nemen. 2019-OTA-183 (24 Mei 2019) (nonprecedential)., De belastingbetaler verklaarde Intentie alleen was onvoldoende om vast te stellen dat hij creëerde een nieuwe woonplaats in Colorado zonder enige objectieve feiten in die zin, zoals de aankoop van onroerend goed, Registratie om te stemmen, het verkrijgen van een rijbewijs, of in feite te blijven in Colorado na zijn ontslag van zijn nieuwe baan daar. Toen de belastingbetaler terug naar Californië verhuisde, ” liet hij geen spoor achter dat bedoeld was om een woonplaats in Colorado te vestigen.,”
Californië beschouwt twee tests om te bepalen wat een tijdelijk of Tijdelijk doel is: (1) De identificeerbare doeltest; en (2) de nauwe aansluitingstest.
identificeerbare doeleinde Test
indien een persoon in of uit Californië is voor een identificeerbaar doeleinde (bijvoorbeeld om een nieuw dienstverband te beginnen of om studies te beginnen), hangt de vraag of het doeleinde tijdelijk of van voorbijgaande aard is af van de tijd die nodig is om het doeleinde te voltooien., “als een individu gewoon op doorreis is op weg naar een andere staat of land, of hier is voor een korte rust of vakantie, of om een bepaalde transactie te voltooien, of het uitvoeren van een bepaalde overeenkomst, of het vervullen van een bepaalde opdracht, die zijn aanwezigheid in deze staat vereist voor slechts een korte periode, hij is in voor tijdelijke of voorbijgaande doeleinden, en zal geen inwoner uit hoofde van zijn aanwezigheid hier.”18 Cal. Code Regels. § 17014 (b)., Omgekeerd, “waar een individu verwacht te zijn uit Californië voor een onbepaalde periode van tijd die naar verwachting meer dan twee jaar, dergelijke individu zal worden verwacht buiten de staat voor een onbepaalde periode van aanzienlijke duur” en daarom niet langer beschouwd als een inwoner van Californië. Beroep van William G. en Susan G. Crozier, Cal. St Bd. gelijk., 92-SBE-005 (Apr. 23, 1992).
Close Connections Test
De “close connections test” richt zich op de contacten van een persoon met zijn / haar nieuwe verblijfplaats in vergelijking met de contacten in Californië. Zie Klemp v., Franchise Belasting. Bd. (1975) 45 Cal.Applicatie.3d. 870 (inwoners van Illinois die in het bedrijfsleven bleef er niet geworden Californië bewoners als gevolg van de besteding van meer tijd in een vakantiehuis in Palm Springs dan in Chicago). De onderliggende theorie van de California residency scheme “is dat de staat waarmee een persoon heeft de nauwste band tijdens het belastbaar jaar is de staat van zijn woonplaats.”18 Cal. Code Regels. § 17014 (b).,es eigendom;
conclusie
California residency cases kunnen complex zijn en zijn zeer feitelijk intensief. Personen die de staat willen verlaten of die de staat onlangs hebben verlaten, moeten op hun hoede zijn voor het bewijs dat een verandering van woonplaats of woonplaats moet worden aangetoond. Bovendien worden alle inwoners van Californië die niet-ingezetenen van Californië willen worden geconfronteerd met twee automatische “stakingen”, namelijk: (1) een audit van de Franchise Tax Board wordt verondersteld correct te zijn; en (2) de belastingbetaler heeft de last om het tegendeel te bewijzen., Deze twee “stakingen” zijn echter niet onoverkomelijk – met de juiste planning kunnen ze worden overwonnen met de presentatie van goed gedocumenteerde feiten die niet-residentie ondersteunen. Neem contact op met een lid van Eversheds Sutherland ‘ s SALT team mocht u vragen hebben over Californië inkomstenbelasting en verblijf.