Pobierz plik PDF tutaj.
w grudniu 2017 r.prezydent Donald Trump podpisał ustawę o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA). Wśród wielu wad, ustawa pogorszyła podwójną normę Ordynacji podatkowej, która przechyla szalę przeciwko pracownikom. Pracodawcy, zwłaszcza duże korporacje, mają przewagę przy stole negocjacyjnym z wielu powodów, w tym ich zdolność do pełnego odpisania lub odliczenia kosztów zarządzania i prawnych, takich jak osoby zaangażowane w kampanie unionizacyjne i negocjacje ze związkami zawodowymi., Tymczasem pracownicy, którzy są często reprezentowani przez związki zawodowe w tych negocjacjach, nie mogą odliczyć kosztów składek, które płacą na wsparcie swoich związków. Innymi słowy, pracownicy nie mogą odliczyć ważnych kosztów uzyskania przychodów, podczas gdy pracodawcy mogą odliczyć koszty maksymalizacji zysków kosztem pracowników.
prawo podatkowe 2017 mocno faworyzuje korporacje nad pracownikami
TCJA jest przechylona na wiele sposobów w kierunku zamożnych i korporacji. Korporacje otrzymują duże, trwałe obniżki podatków, w tym stromo obniżone stawki podatkowe od swoich wcześniejszych zysków za granicą., Prawo wprowadziło niższą stawkę na obecnych i przyszłych zagranicznych zyskach amerykańskich firm w stosunku do ich krajowych zysków i zawierało przepisy, które zmniejszyły rachunki podatkowe firm, jeśli mają więcej swoich fizycznych aktywów za granicą, potencjalnie nagradzając offshoring. Tymczasem przedsiębiorstwa przejazdowe—które nie płacą podatku od osób prawnych-otrzymały specjalne nowe odliczenie podatkowe, w przeważającej mierze przynoszące korzyści zamożnym właścicielom takich podmiotów. Amerykanie o wysokich dochodach otrzymywali większe obniżki podatków, nawet jako część swoich dochodów, niż Amerykanie o średnich i niższych dochodach., Ustawa ograniczyła również lub wyeliminowała wiele indywidualnych korzyści podatkowych, takich jak wyszczególnione odliczenie niezobowiązujących wydatków pracowniczych, które obejmuje składki unijne.1
w swoich staraniach o uchwalenie TCJA, prezydent Donald Trump i urzędnicy w jego administracji twierdzili, że jej przepisy—w szczególności obniżenie stawki podatku od osób prawnych—zapewnią „paliwo rakietowe” dla gospodarki i zwiększą średni dochód gospodarstwa domowego o co najmniej 4000 USD rocznie.2 jednak ekonomiczne uzasadnienie tych twierdzeń było głęboko błędne., Prawie dwa lata po wejściu w życie ustawy nic nie wskazuje na to, że obniżki podatku od osób prawnych spadają na pracowników3 lub że pracownicy skorzystali w znacznym stopniu.4
TCJA pogorszyła wadliwe odliczenie składek unijnych
jeszcze przed wejściem w życie głównych przepisów TCJA w 2018 r.odliczenie składek unijnych podlegało ograniczeniom. W 2017 r. prawo podatkowe zezwalało jedynie na odliczenie należności unijnych jako nieodwracalnych kosztów działalności gospodarczej.,5 oznaczało to, że (1) tylko część składek unijnych plus wszelkie inne niewymagane wydatki biznesowe przekraczające 2 procent skorygowanego dochodu brutto podatnika (AGI) była odliczana; oraz (2) podatnicy mogli twierdzić, że odliczenie jest tylko wtedy, gdy nie ubiegali się o standardowe odliczenie, które wynosiło 12 700 USD za parę złożoną wspólnie w 2017 r. 6 w rezultacie, chociaż składki unijne były odliczane, tylko niektórzy pracownicy faktycznie je odliczyli. Natomiast wydatki ponoszone przez firmy przy ustalaniu wynagrodzeń pracowników—w tym negocjacje ze związkami zawodowymi, a nawet opór związkowy-zawsze były w pełni odliczane.,
zamiast wyrównywać szanse, TCJA dalej przechyliła je przeciwko pracownikom, eliminując odliczenie od niewymaganych wydatków pracowniczych, w tym składek związkowych.
związki zawodowe odgrywają kluczową rolę w życiu pracowników
historycznie związki zawodowe pomogły zapewnić pracownikom amerykańskim godne wynagrodzenie i świadczenia, a także głos w Narodowej Demokracji. Płace związkowe są o około 12 procent wyższe dla pracowników związkowych niż ich odpowiedników nieunionizowanych.,7 i związki podnoszą wynagrodzenia dla wszystkich pracowników, w tym absolwentów noncollege, Milenium, ludzi koloru i kobiet.8 zgodnie z prawem związki zawodowe są zobowiązane do reprezentowania interesów wszystkich pracowników w jednostce negocjacyjnej.9 szerzej, badania pokazują, że rzecznictwo Unii jest zgodne z interesami ekonomicznymi osób pracujących. Związki zawodowe motywują również swoich członków do udziału w amerykańskiej demokracji i wspierania wysiłków mobilizacyjnych wyborców; w rezultacie obszary o wyższym wskaźniku unionizacji mają wyższą frekwencję wyborczą.,10
razem te fakty sugerują nie tylko, że związki zawodowe są ważną kontrolą władzy korporacyjnej, ale także, że odgrywają kluczową rolę w rozwiązywaniu nierówności i zwiększaniu dobrobytu Klasy średniej.
w ciągu ostatnich trzech do czterech dekad członkostwo w związkach zmniejszyło się, wynagrodzenia pracowników uległy stagnacji, a pracownicy nie skorzystali wiele ze znacznego wzrostu wydajności w USA. Wiele czynników przyczyniło się do tej erozji członkostwa w Unii i władzy, w tym zmiany w gospodarce, takie jak spadek w USA., produkcja; tendencja do zwiększonej koncentracji korporacji; ostatnie prawa, które konserwatywni decydenci uchwalili na poziomie państwa; i działania regulacyjne, które podjęła administracja Trumpa.11 spośród wielu innych działań anty-pracowniczych, administracja Trumpa wykoleiła plan rozszerzenia ochrony nadgodzin do 8,2 mln pracowników, utrudnił przedsiębiorstwom pociągnięcie do odpowiedzialności za naruszenia płac wobec pracowników kontraktowych i franczyzowych oraz przyznał miliardy dolarów w umowach federalnych firmom, które naruszają prawo płacowe., Administracja zablokowała również dostęp pracowników do sądów, po stronie interesów korporacyjnych, pozwalając firmom zmuszać pracowników do obowiązkowych umów arbitrażowych. 60 milionów pracowników objętych tymi porozumieniami pozostaje bez rzeczywistego dostępu do sądów, ponieważ umowy często zabraniają im wnoszenia powództw zbiorowych i zbiorowych w celu rozstrzygania sporów w miejscu pracy na forach sądowych lub arbitrażowych.Ponadto administracja podjęła kroki w celu uchylenia Ochrony Praw Obywatelskich i wdrożenia polityk, które zagrażałyby bezpieczeństwu pracowników w miejscu pracy.,13
związki zawodowe są niezbędne do pociągnięcia korporacji do odpowiedzialności za nierównomierne traktowanie pracowników i różnice płacowe między pracownikami a prezesami. Niestety likwidacja przez TCJA odliczeń od składek unijnych jest dodatkowym ciosem, który osłabia zdolność pracowników do poszukiwania podstawowych praw do sprawiedliwego wynagrodzenia i świadczeń w tym trudnym czasie. Wraz ze zmianami w międzynarodowym prawie podatkowym, o których mowa powyżej, zniesienie przez TCJA odliczenia składek unijnych wydaje się być częścią wspólnego wysiłku na rzecz postawienia interesów korporacyjnych ponad interesy pracowników i podważenia związkowości.,
szeroko dostępne odliczenie składek unijnych to dobra polityka podatkowa
pozwalająca na odliczenie ponadprzeciętne-takie, które może być pobrane niezależnie od tego, czy pracownik wybiera standardowe odliczenie, czy odliczenia szczegółowe-ponieważ składki unijne zwiększyłyby sprawiedliwość podatkową dla pracowników. Obecne opodatkowanie należności unijnych jest nie tylko zasadniczo nieuczciwe, ale także niezgodne z podstawowymi zasadami podatku dochodowego., Odliczenie powyżej linii byłoby zgodne z dwiema ważnymi zasadami opodatkowania: (1) dochód podlegający opodatkowaniu nie powinien obejmować kosztów uzyskania tego dochodu; oraz (2) Podatek dochodowy powinien opierać się na zdolności jednostki do zapłaty.
koszty uzyskania przychodów powinny być odliczane
podstawową zasadą opodatkowania dochodów jest to, że podatnicy powinni mieć możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodów.14 dlatego przedsiębiorstwa i inne przedsiębiorstwa mogą odliczyć zwykłe i niezbędne koszty uzyskania przychodów, w tym ich nakłady i inne koszty., Specjaliści lub właściciele firm, którzy osiągają dochody za pośrednictwem podmiotów gospodarczych lub dochodów z samozatrudnienia „Schedule C”, mogą odliczyć swoje koszty, w tym takie elementy, jak licencje zawodowe i opłaty.
biorąc pod uwagę fakt, że sytuacja zawodowa każdej osoby jest inna, kodeks podatkowy przedtreningowy dopuszcza również odliczenie kosztów niezrealizowanych działalności gospodarczej. Zapewniło to równe traktowanie wszystkich podatników. W teorii, pracownik zarabiający $ 40,000 powinien być traktowany tak samo jak pracownik zarabiający $42,000, który musi wydać $2,000 na wydatki wymagane do pracy., Odliczenie od niewymaganych wydatków biznesowych nie do końca osiągnęło ten parytet ze względu na 2 procent podłogi AGI, ale zbliżyło traktowanie podatkowe do parytetu. Wiele niewymaganych wydatków biznesowych było dozwolonych w ramach odliczenia niewymaganych wydatków biznesowych—nie tylko składki unijne, ale także niektóre koszty podróży służbowych, kwalifikujące się koszty biura domowego i koszty kształcenia ustawicznego, a także narzędzia, materiały i odzież potrzebne do pracy.,
likwidacja tego odliczenia była niezgodna z powszechnie przyjętym poglądem, że wydatki takie jak składki unijne są kosztami uzyskania przychodów. W rzeczywistości kongresowa Komisja Mieszana ds. podatków uważa, że odliczenie kosztów prowadzenia działalności przez pracowników jest częścią normalnej struktury podatku dochodowego od osób fizycznych, a nie wydatkiem podatkowym.15 ponadto ekspert podatkowy American Enterprise Institute Alan D. Viard i inni uznali, że zniesienie odliczenia przez TCJA nie było właściwym sposobem na poszerzenie podstawy opodatkowania.,16
podatek dochodowy powinien być oparty na zdolności do zapłaty przez osobę fizyczną
odliczenie ponadstandardowe byłoby zgodne z inną podstawową zasadą polityki podatkowej: „zdolność do zapłaty” podatnika powinna być uwzględniana przy opracowywaniu podatku dochodowego.17 ponadprzeciętne odliczenie składek unijnych umożliwiłoby kodeksowi podatkowemu dokładniejsze określenie zdolności do płacenia, ponieważ traktowałby pracownika, który wnosi 1000 USD w składkach unijnych, aby zarobić 31 000 USD w dochodach brutto, tak samo jak ten, który osiąga 30 000 USD w dochodach brutto bez płacenia składek unijnych.,
ponadprzeciętne odliczenie składek unijnych byłoby sprawiedliwsze niż nie tylko obecne traktowanie podatkowe, które nie pozwala na odliczenie składek unijnych, ale także poprzednie przepisy podatkowe, które ograniczały możliwość odliczenia składek unijnych do tych, którzy wyszczególnili odliczenia. Decydenci zaczynają to dostrzegać. Na przykład, sen.Bob Casey (D-PA) i Rep. Conor Lamb (D-PA) wprowadzili przepisy w swoich izbach, które pozwoliłyby na ponad-liniowe odliczenie składek unijnych.,18
W sumie podatnikami, którzy zarabiają więcej, ponieważ są bardziej skłonni do posiadania domu, a tym samym mają odsetki hipoteczne do odliczenia. Mogą one również mieć wyższe podatki państwowe i lokalne lub dokonać odliczenia darowizn charytatywnych. Łącznie te inne odliczenia mogą przekroczyć standardowe odliczenie, co umożliwia podatnikowi wyszczególnienie., W 2016 roku, kiedy składki unijne mogły być zgłaszane jako wyszczególnione odliczenie, tylko jedna czwarta podatników o dochodach między $ 40,000 a $50,000 wyszczególniła swoje odliczenia, podczas gdy ponad 90 procent podatników dokonujących więcej niż $200,000 wyszczególniła i dlatego może potencjalnie ubiegać się o odliczenie należności unijnych.19 jednak ponieważ TCJA znacznie zwiększyła standardowe odliczenie, oczekuje się, że ogólna liczba podatników w 2018 r. zmniejszy się do 10,9 proc. podatników i jeszcze bardziej skieruje się w stronę zamożnych.,20 zatem samo przywrócenie odliczenia określonego przed TCJĄ przyniosłoby korzyści tylko tym, którzy go najmniej potrzebują—tym, którzy mają większą zdolność do płacenia podatków.
Rysunek 1 poniżej przedstawia rozkład dochodów pracowników związkowych według tygodniowego wynagrodzenia. Dla kontekstu, tygodniowa płaca od $1001 do $1200 jest równa rocznemu dochodowi około $52,052 do $62,400.
ponadstandardowe odliczenie składek unijnych przyniosłoby korzyści prawie wszystkim pracownikom, którzy płacą składki unijne, bez względu na to, czy je rozliczają., Nawet pracownicy, którzy zwykle otrzymują zwrot w wyniku uzyskanego ulgi w podatku dochodowym (EITC) i ulgi podatkowej na dzieci (CTC), mogą korzystać z odliczenia, o ile mieli pewne zobowiązania podatkowe przed zastosowaniem ulg zwrotnych. Na przykład, jeśli samotny rodzic miał zobowiązanie podatkowe w wysokości $1,000 przed zastosowaniem połączonych zwrotnych ulg podatkowych w wysokości $4,926 od EITC i CTC, osoba ta otrzyma zwrot w wysokości $3,926. Ale gdyby ta osoba zapłaciła składki unijne w wysokości 600 dolarów, odliczenie powyżej linii zmniejszyłoby ich dochód podlegający opodatkowaniu o 600 dolarów., Zakładając, że spadli w przedziale podatkowym 10, ich zobowiązanie podatkowe wyniosłoby 60 USD mniej, zwiększając zwrot podatku do 3986 USD.
związki zawodowe i pracownicy, których reprezentują, nie powinni czekać na to niezwykle sprawiedliwe traktowanie podatkowe. Gdyby teraz na stałe wprowadzono odliczenie od składek związkowych, pracownicy i związki zawodowe nie zostaliby pochłonięci decyzją, przed którą Kongres stanie w 2026 r. – czy zezwolić, aby prawo automatycznie powróciło do prawa przed TCJĄ dla szeregu przepisów dotyczących indywidualnego podatku dochodowego.,21
ponadstandardowe odliczenie składek unijnych może również zwiększyć uczciwość podatków dochodowych od państwa. 41 stanów i Dystrykt Kolumbii mają indywidualny podatek dochodowy.22 podczas gdy Stany różnią się pod względem tego, w jakim stopniu przestrzegają Federalnej polityki podatkowej, większość podatników wymaga, aby rozpoczęli swój Stanowy zwrot podatku, wprowadzając swoje federalne AGI.23 a ponieważ ponadprzeciętna dedukcja Federalna zostałaby już włączona do federalnego AGI, państwa te prawdopodobnie automatycznie zezwoliłyby na dedukcję, chyba że proaktywnie ją odmówią.,
24 Kongres może podnieść miliard dolarów potrzebnych do skompensowania kosztów ponad-liniowego odliczenia składek unijnych tylko poprzez podniesienie stawki podatku od osób prawnych o niewielki ułamek 1 procent.25 chociaż nie wiadomo dokładnie, ile dochodów federalnych traci się na potrąceniach pracodawcy związanych z walką ze związkami zawodowymi, koszty te mogą być znacznie większe., Pracodawcy wydają—a zatem prawdopodobnie odliczają-około 340 milionów dolarów rocznie tylko na konsultantów, którzy pomagają im powstrzymać wybory związkowe.26 inne potrącenia związane ze związkami zawodowymi, o które mogą się ubiegać pracodawcy, obejmują koszty prawne związane z oparciem się skargom pracowników i negocjacjami płacowymi w związku zawodowym, nie wspominając o kosztach, które prawdopodobnie odliczą za szeroki zakres nielegalnych działań anty—związkowych.27
ponadstandardowe odliczenie składek unijnych uzupełniłoby krytyczne reformy prawa pracy
Kongres przedstawił liczne propozycje, które zreformowałyby prawo pracy, aby chronić pracowników w przyszłości., Ustawodawstwo federalne,takie jak ustawa o ochronie prawa do organizacji,28 Ustawa o swobodzie negocjowania usług publicznych,29 i Ustawa o demokracji w miejscu pracy, 30 obejmuje reformy mające na celu zapewnienie, że więcej pracowników jest objętych federalnymi przepisami dotyczącymi rokowań zbiorowych; chroniona przed odwetem pracodawcy lub przymusowym uczestnictwem w spotkaniach anty-związkowych; i zdolna do negocjacji z korporacjami, które mają prawo do poprawy warunków w miejscu pracy., Prawodawcy powinni rozwijać tę politykę, a także reformy mające na celu poprawę systemu negocjacji zbiorowych dla pracowników, poprzez promowanie negocjacji w różnych branżach i ustanawianie polityk mających na celu zapewnienie, że rząd stanie po stronie silnych związków zawodowych i organizacji pracowniczych.31 umożliwienie wszystkim pracownikom odliczenia składek unijnych stanowiłoby niewielkie, ale ważne uzupełnienie litery i ducha tych krytycznych reform.
podsumowanie
bez mocnego zbiorowego głosu trudno jest pracownikom zapewnić udział w zyskach, które pomagają generować., Związki zawodowe są sprawdzonym mechanizmem, dzięki któremu pracownicy mogą wspólnie negocjować wynagrodzenie i świadczenia, na które zasługują. Ponadto ze względu na to, że każda Unia może dostosować swoje negocjacje do określonej grupy pracowników, którą reprezentuje, reprezentacja Unii może być skuteczniejszym sposobem rozwiązywania problemów specyficznych dla danego sektora, jak również powszechnego i utrzymującego się problemu stagnacji wzrostu płac. Składki unijne są niezbędnym wydatkiem dla pracowników w dążeniu do sprawiedliwych wynagrodzeń i bezpieczeństwa pracy, a wszyscy pracownicy powinni mieć możliwość odliczenia ich w zeznaniach podatkowych.,
Autor pragnie podziękować Curtisowi Nguyenowi i Galenowi Hendricksowi za ich wkład w grafikę i dane, a także Karli Walter, Davidowi Madlandowi, Sethowi Hanlonowi, Mia Dell, Dáaiyah Bilal-Threats i Jennifer Abruzzo za pomocne komentarze dotyczące wcześniejszych projektów.