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en diciembre de 2017, El presidente Donald Trump firmó la Ley de recortes de impuestos y empleos (TCJA). Entre sus muchos defectos, la ley empeoró un Código Tributario de doble rasero que inclina la balanza contra los trabajadores. Los empleadores, especialmente las grandes corporaciones, tienen la ventaja en la mesa de negociaciones por muchas razones, incluida su capacidad para cancelar o deducir completamente los costos administrativos y legales, como los que participan en las campañas de resistencia a la sindicalización y en las negociaciones con los sindicatos., Mientras tanto, los trabajadores, que a menudo están representados por sindicatos en estas negociaciones, no pueden deducir el costo de las cuotas que pagan para apoyar a sus sindicatos. En otras palabras, los trabajadores no pueden deducir un costo importante de obtener sus ingresos, mientras que los empleadores pueden deducir los costos de maximizar sus ganancias a expensas de los trabajadores.
la ley fiscal de 2017 favorece fuertemente a las corporaciones sobre los trabajadores
la TCJA está inclinada de muchas maneras hacia los ricos y las corporaciones. Las corporaciones reciben grandes y permanentes recortes de impuestos, incluyendo tasas de impuestos muy descontadas sobre sus ganancias pasadas en el extranjero., La ley implementó una tasa más baja en las ganancias actuales y futuras de las empresas estadounidenses en el extranjero en relación con sus ganancias nacionales e incluyó disposiciones que reducían las facturas de impuestos de las empresas si tenían más de sus activos físicos en el extranjero, lo que potencialmente recompensaba la deslocalización. Mientras tanto, las empresas de transferencia-que no pagan impuestos corporativos—recibieron una nueva deducción fiscal especial, beneficiando abrumadoramente a los propietarios adinerados de tales entidades. Los estadounidenses de ingresos altos recibieron mayores recortes de impuestos, incluso como parte de sus ingresos, que los estadounidenses de ingresos medios y bajos., La ley también redujo o eliminó muchos beneficios fiscales individuales, como la deducción detallada por gastos no reembolsados de los empleados, que incluye las cuotas sindicales.1
en sus esfuerzos por aprobar el TCJA, el presidente Donald Trump y los funcionarios de su administración afirmaron que sus disposiciones, en particular su recorte de la tasa del impuesto corporativo, proporcionarían «combustible para cohetes» para la economía y aumentarían los ingresos promedio de los hogares en al menos 4 4,000 anuales.2 Sin embargo, el razonamiento económico detrás de estas afirmaciones era profundamente defectuoso., Casi dos años después de la promulgación de la ley, no hay indicios de que los recortes de impuestos corporativos se estén extendiendo a los trabajadores3 o que los trabajadores se hayan beneficiado ampliamente.4
la TCJA empeoró una deducción defectuosa de las cuotas sindicales
incluso antes de que las principales disposiciones de la TCJA entraran en vigor en 2018, la deducción de las cuotas sindicales estaba sujeta a limitaciones. En 2017, La ley tributaria solo permitió que las cuotas sindicales se dedujeran como un gasto comercial no reembolsado.,5 esto significaba que (1) solo la porción de las cuotas sindicales más cualquier otro gasto comercial no reembolsado que exceda el 2 por ciento del ingreso bruto ajustado (AGI) del contribuyente era deducible; y (2) los contribuyentes podían reclamar esa deducción solo si no reclamaban la deducción estándar, que era de 1 12,700 para una pareja que presentó una declaración conjunta en 2017.6 como resultado, aunque las cuotas sindicales eran deducibles, solo algunos trabajadores realmente las deducieron. Por el contrario, los gastos en los que incurren las empresas para fijar el salario de los trabajadores, incluida la negociación con los sindicatos e incluso la resistencia a la sindicalización, siempre han sido totalmente deducibles.,
entonces, en lugar de equilibrar el campo de Juego, La TCJA la inclinó aún más contra los trabajadores al eliminar la deducción por gastos no reembolsados de los empleados, incluidas las cuotas sindicales.
los sindicatos desempeñan un papel fundamental en la vida de los trabajadores
históricamente, los sindicatos han ayudado a garantizar que los trabajadores estadounidenses tengan un salario y beneficios decentes, así como una voz en la democracia de la nación. Los salarios sindicales son aproximadamente un 12 por ciento más altos para los trabajadores sindicalizados que sus homólogos no sindicalizados.,7 y los sindicatos aumentan los salarios de todos los trabajadores, incluidos los graduados no universitarios, los millennials, las personas de color y las mujeres.8 por ley, los sindicatos están obligados a representar los intereses de todos los trabajadores en una unidad de negociación.9 en términos más generales, la investigación muestra que la defensa sindical se alinea con los intereses económicos de los trabajadores. Los sindicatos también motivan a sus miembros a participar en la democracia estadounidense y apoyar los esfuerzos de movilización de votantes; como resultado, las áreas con mayores tasas de sindicalización tienen una mayor participación electoral.,10
juntos, estos hechos sugieren no solo que los sindicatos son un control importante sobre el poder corporativo, sino también que desempeñan un papel crítico en la lucha contra la desigualdad y el impulso de la prosperidad de la clase media.
en las últimas tres o cuatro décadas, sin embargo, la afiliación sindical ha disminuido, los salarios de los trabajadores se han estancado y los trabajadores no se han beneficiado mucho de los aumentos sustanciales en la productividad de los Estados Unidos. Muchos factores han contribuido a esta erosión en la membresía sindical y el poder, incluidos los cambios en la economía, como el declive en los Estados Unidos., fabricación; la tendencia hacia una mayor concentración de corporaciones; leyes recientes que los legisladores conservadores han aprobado a nivel estatal; y medidas regulatorias que la administración Trump ha tomado.11 entre muchas otras acciones antiobreras, la administración Trump ha descarrilado un plan para extender la protección de horas extras a 8.2 millones de trabajadores, ha hecho más difícil que las empresas sean responsabilizadas por violaciones salariales contra trabajadores de contratos y franquicias, y ha otorgado miles de millones de dólares en contratos federales a compañías que violan las leyes salariales., La administración también ha bloqueado el acceso de los trabajadores a los tribunales, poniéndose del lado de los intereses corporativos al permitir que las empresas obliguen a los trabajadores a firmar acuerdos de arbitraje obligatorios. Los 60 millones de trabajadores cubiertos por estos acuerdos se quedan sin acceso real a los tribunales, ya que los acuerdos a menudo les prohíben iniciar acciones colectivas y colectivas para resolver conflictos laborales en foros judiciales o arbitrales.12 Además, la administración ha tomado medidas para revocar las protecciones de los derechos civiles e implementar políticas que amenazarían la seguridad de los trabajadores en el trabajo.,13
Los sindicatos son esenciales para responsabilizar a las corporaciones por el trato desigual de los trabajadores y las disparidades salariales entre los trabajadores y los Directores Generales. Desafortunadamente, la eliminación de la deducción por cuotas sindicales por parte de la TCJA es un golpe adicional que socava la capacidad de los trabajadores para buscar los derechos básicos de un salario y beneficios justos en este momento difícil. Junto con los cambios en la legislación fiscal internacional mencionados anteriormente, la eliminación por parte de la TCJA de la deducción de las cuotas sindicales parece ser parte de un esfuerzo concertado para poner los intereses corporativos por encima de los de los trabajadores y socavar la sindicalización.,
una deducción de cuotas sindicales ampliamente disponible es una buena política fiscal
permitir una deducción por encima de la línea-una que podría tomarse independientemente de si un trabajador elige la deducción estándar o deducciones detalladas-para las cuotas sindicales aumentaría la equidad fiscal para los trabajadores. El actual tratamiento fiscal de las cuotas sindicales no solo es fundamentalmente injusto, sino que también es incompatible con los principios básicos del impuesto sobre la renta., Una deducción por encima de la línea seguiría dos principios importantes de tributación: (1) que los ingresos imponibles no deberían incluir los costos de obtener esos ingresos; y (2) que el impuesto sobre la renta debería basarse en la capacidad de pago de una persona.
los costos de obtener ingresos deben ser deducibles
un principio básico del impuesto sobre la renta es que los contribuyentes deben poder deducir los costos de obtener sus ingresos.14 es por eso que las corporaciones y otras empresas pueden deducir los costos ordinarios y necesarios de obtener ingresos, incluidos sus insumos y otros costos., Los profesionales o propietarios de negocios que obtienen ingresos a través de entidades comerciales o ingresos de trabajo por cuenta propia «Anexo C» pueden deducir sus costos, incluidos elementos como licencias y honorarios profesionales.
en reconocimiento del hecho de que la situación laboral de cada persona es diferente, el Código Tributario anterior al TCJA también permitía una deducción por gastos comerciales no reembolsados. Esto garantizó una mayor igualdad de trato entre los contribuyentes. En teoría, un empleado que gana $40,000 deben ser tratados de la misma como un empleado que gana $42,000 que tiene que gastar $2,000 en gastos necesarios para el trabajo., La deducción por gastos comerciales no reembolsados no logró esa paridad debido al 2 por ciento del piso del AGI, pero sí acercó el tratamiento fiscal a la paridad. Muchos gastos de negocios no reembolsados fueron permitidos bajo la deducción de gastos de negocios no reembolsados-no solo cuotas sindicales sino también ciertos costos de viaje de Negocios, Costos calificados de oficina en el hogar y costos de educación continua, así como herramientas, suministros y ropa necesaria para el trabajo.,
la eliminación de esta deducción por parte de la TCJA era incompatible con la opinión generalizada de que gastos como las cuotas sindicales son costes de producción de ingresos. De hecho, el Comité Conjunto de impuestos del Congreso considera que la deducción por gastos comerciales de los empleados es parte de la estructura normal del impuesto sobre la renta individual, no un gasto fiscal.15 Además, Alan D. Viard, experto fiscal del American Enterprise Institute, y otros han reconocido que la eliminación de la deducción por el TCJA no era una forma adecuada de ampliar la base imponible.,16
el impuesto sobre la renta debe basarse en la capacidad de pago de una persona
una deducción por encima de la línea sería coherente con otro principio fundamental de la política fiscal: que la «capacidad de pago» de un contribuyente debe tenerse en cuenta al diseñar un impuesto sobre la renta.17 una deducción por encima de la línea para las cuotas sindicales permitiría al Código Tributario medir la capacidad de pagar con mayor precisión, ya que trataría a un trabajador que contribuye $1,000 en cuotas sindicales para ganar 3 31,000 en ingresos brutos de la misma manera que a uno que hace 3 30,000 en ingresos brutos sin pagar cuotas sindicales.,
una deducción por encima de la línea para las cuotas sindicales sería más justo que no solo el tratamiento tributario actual, que no permite ninguna deducción por las cuotas sindicales, sino también la ley tributaria anterior, que limitaba la capacidad de deducir las cuotas sindicales a aquellos que detallaban las deducciones. Los responsables de la formulación de políticas están empezando a reconocer esto. Por ejemplo, el senador Bob Casey (D-PA) y el diputado Conor Lamb (D-PA) han introducido legislación en sus respectivas cámaras que permitiría una deducción por encima de la línea para las cuotas sindicales.,18
en general, los contribuyentes que desglosan tienden a ser los que obtienen más ingresos porque es más probable que sean propietarios de una casa y, por lo tanto, tengan intereses hipotecarios que deducir. También pueden tener impuestos estatales y locales más altos o hacer donaciones benéficas deducibles. En conjunto, estas otras deducciones pueden exceder la deducción estándar, lo que permite al contribuyente desglosar., En 2016, cuando las cuotas sindicales podían reclamarse como una deducción detallada, solo una cuarta parte de los contribuyentes con ingresos entre 4 40,000 y.50,000 detallaron sus deducciones, mientras que más del 90 por ciento de los contribuyentes que ganan más de. 200,000 detallaron y, por lo tanto, potencialmente podrían reclamar una deducción de cuotas sindicales.19 Sin embargo, debido a que el TCJA aumentó significativamente la deducción estándar, se espera que el número total de detallistas en 2018 disminuya al 10.9 por ciento de los contribuyentes y se desvíe aún más hacia los ricos.,20 por lo tanto, el simple restablecimiento de la deducción detallada pre-TCJA solo beneficiaría a aquellos que menos la necesitan, aquellos con más capacidad para pagar impuestos.
La Figura 1 muestra la distribución de los ingresos de los trabajadores sindicalizados por salario semanal. Para el contexto, pago semanal de $1001 a $1200 es igual a un ingreso anual de aproximadamente $52,052 a $62,400.
una deducción por encima de la línea para las cuotas sindicales beneficiaría a casi todos los trabajadores que pagan cuotas sindicales, independientemente de si desglosan o no., Incluso los trabajadores que normalmente reciben un reembolso como resultado del crédito tributario por ingreso del trabajo (EITC) y el crédito tributario por hijo (CTC) podrían beneficiarse de la deducción siempre y cuando tuvieran alguna obligación tributaria antes de la aplicación de los créditos reembolsables. Por ejemplo, si un padre soltero tuviera una obligación tributaria de 1 1,000 antes de aplicar créditos tributarios reembolsables combinados de 4 4,926 del EITC y CTC, esa persona recibiría un reembolso de 3 3,926. Pero si esa persona pagara cuotas sindicales de 6 600, una deducción por encima de la línea reduciría su ingreso imponible en 6 600., Suponiendo que cayeran en el tramo impositivo del 10 por ciento, su responsabilidad tributaria sería de 6 60 menos, lo que aumentaría su reembolso de impuestos a 3 3,986.
Los sindicatos y los trabajadores a los que representan no deberían tener que esperar este tratamiento fiscal eminentemente justo. Si una deducción por encima de la línea para las cuotas sindicales fuera promulgada ahora de manera permanente, los trabajadores y los sindicatos no estarían atrapados en la decisión que el Congreso enfrentará en 2026-si permitir o no que la ley revierta automáticamente a la ley pre-TCJA para una serie de disposiciones de impuestos sobre la renta individuales.,21
una deducción por encima de la línea de las cuotas sindicales también podría aumentar la equidad de los impuestos estatales sobre la renta. Cuarenta y un estados y el distrito de Columbia tienen un impuesto sobre la renta individual.22 Si bien los Estados difieren en cuanto siguen la política tributaria federal, La mayoría requiere que los contribuyentes comiencen su declaración de impuestos estatales ingresando su AGI federal.23 y dado que una deducción federal por encima de la línea ya se incorporaría en el AGI federal, es probable que estos estados permitan automáticamente la deducción, a menos que la rechacen proactivamente.,
una estimación aproximada del tope encuentra que en 2018, el costo de una deducción de impuestos federales por encima de la línea para las cuotas sindicales habría sido de $1 mil millones, una pequeña cantidad en comparación con los regalos masivos de impuestos en la ley tributaria de 2017.24 El Congreso podría recaudar los billion 1 mil millones necesarios para compensar el costo de una deducción de cuotas sindicales por encima de la línea solo aumentando la tasa del impuesto corporativo en una pequeña fracción del 1 por ciento.25 Si bien no se sabe exactamente cuánto se pierden los ingresos federales por las deducciones de los empleadores relacionadas con los sindicatos en lucha, ese costo puede ser mucho mayor., Los empleadores gastan—y por lo tanto probablemente deducen-aproximadamente 3 340 millones cada año solo en consultores que los ayudan a evitar las elecciones sindicales.26 otras deducciones relacionadas con el sindicato que los empleadores pueden reclamar incluyen los gastos legales por resistir las quejas de los trabajadores y las negociaciones salariales del sindicato, por no mencionar los costos que probablemente deducen por una amplia gama de actividades ilegales antisindicales.27
una deducción por encima de la línea para las cuotas sindicales complementaría reformas críticas a las leyes laborales
El Congreso ha avanzado numerosas propuestas que reformarían las leyes laborales para proteger a los trabajadores en el futuro., La legislación Federal,como la Ley de protección del derecho de sindicación,28 La Ley de libertad de negociación de los Servicios Públicos29 y la Ley de democracia en el lugar de trabajo,30 incluyen reformas para garantizar que más trabajadores estén cubiertos por las leyes federales de negociación colectiva; protegidos contra las represalias de los empleadores o la asistencia forzada a reuniones antisindicales; y capaces de negociar con las corporaciones, que tienen el poder de mejorar las condiciones en el lugar de trabajo., Los legisladores deben promover estas políticas, así como reformas para mejorar el sistema de negociación colectiva para los trabajadores, promoviendo la negociación en todas las industrias e instituyendo políticas para garantizar que el Gobierno esté del lado de sindicatos y organizaciones de trabajadores fuertes.31 permitir que todos los trabajadores deduzcan las cuotas sindicales proporcionaría un complemento pequeño pero importante a la letra y el espíritu de estas reformas críticas.
conclusión
sin una voz colectiva fuerte, es difícil para los trabajadores asegurarse de que comparten los beneficios que ayudan a generar., Los sindicatos son un mecanismo probado para que los trabajadores se unan y negocien por el salario y los beneficios que merecen. Además, debido a que cada sindicato puede adaptar sus negociaciones al grupo específico de trabajadores que representa, la representación sindical puede ser un medio más eficiente para abordar cuestiones específicas del sector, así como el problema generalizado y persistente del estancamiento del crecimiento salarial. Las cuotas sindicales son un gasto esencial para los trabajadores en su búsqueda de salarios justos y seguridad laboral, y todos los trabajadores deben poder deducirlas en sus declaraciones de impuestos.,
Alexandra Thornton es la directora senior de política fiscal para política económica en el Centro para el progreso americano.
El autor desea agradecer a Curtis Nguyen y Galen Hendricks por sus contribuciones a los gráficos y datos, así como a Karla Walter, David Madland, Seth Hanlon, Mia Dell, Dáaiyah Bilal-Threats y Jennifer Abruzzo por sus útiles comentarios sobre borradores anteriores.