Kalifornien erhebt eine Einkommensteuer auf das gesamte steuerpflichtige Einkommen der Einwohner des Staates. Cal. Rev. & Steuer. § 17041. Für diejenigen Personen, die eine Besteuerung durch den Staat vermeiden möchten, stellt sich die Frage: Was macht einen Einwohner Kaliforniens für Einkommensteuerzwecke aus? Nachfolgend geben wir einen kurzen Überblick über die verschiedenen Rechtskonzepte und Tests, die während der Residenzanalyse angewendet wurden. Beachten Sie, dass Kalifornien auch Ausländer auf Einkommen aus kalifornischen Quellen besteuert, aber wir speichern diese Diskussion für einen zukünftigen Beitrag.,
Ein „Einwohner“ Kaliforniens umfasst eine Person, die sich entweder (1) in Kalifornien für andere als einen „vorübergehenden oder vorübergehenden Zweck“ oder (2) in Kalifornien, aber außerhalb Kaliforniens für einen „vorübergehenden oder vorübergehenden Zweck“ befindet.“Cal. Rev. & Steuer. § 17014 Buchstabe a). Die Anwesenheit in Kalifornien für mehr als neun Monate eines steuerpflichtigen Jahres schafft eine widerlegbare Vermutung des kalifornischen Wohnsitzes. Cal. Rev. & Steuer. Code § 17016; 18 Kal. Code Regs. § 17016., Eine Präsenz innerhalb Kaliforniens für weniger als neun Monate führt jedoch nicht zu einer Vermutung der Nichtresistenz. Appell von Warren L. und Marlys C. Christianson, Cal. St. Bd. von Gleich., 72-SBE-022 (31.Juli 1972).
Wohnsitz und Wohnsitz
„Wohnsitz“ und „Wohnsitz“ sind unterschiedliche Konzepte für kalifornische Steuerzwecke. „Wohnsitz“ bezieht sich auf den Ort, an dem eine Person ihren wahren, festen Wohnsitz und ihre Hauptniederlassung hat und an welchen Ort sie, wann immer sie abwesend ist, die Absicht hat, zurückzukehren. Cal. Rev. & Steuer. § 17014 Buchstabe c)., „Wohnsitz“ bezeichnet jeden tatsächlichen Aufenthaltsort von Dauerhaftigkeit, das heißt, „mehr als ein bloßer vorübergehender Aufenthalt.“Whittell v. Franchise Tax Bd. (1964) 231 Kal.App.2d 278, 284. Während ein Steuerpflichtiger mehr als einen Wohnsitz gleichzeitig für verschiedene Zwecke haben kann, kann ein Steuerpflichtiger zu einem bestimmten Zeitpunkt nur einen Wohnsitz haben. ID. Ein Domizil kann erst verloren gehen, wenn ein neues erworben wurde. Anwesen von Phillips (1969) 269 Cal.App.2d 656, 659. Nach dem Erwerb wird davon ausgegangen, dass ein Domizil fortgesetzt wird, bis sich gezeigt hat, dass es sich geändert hat. 18 Cal. Code Regs. § 17014 Buchstabe c).,
In den meisten Situationen sind der Wohnsitz und der Wohnsitz einer Person der gleiche physische Standort. Wenn der Wohnsitz jedoch in einem Wohnsitzfall ein Problem darstellt, wird der Wohnsitz immer zuerst entschieden. Für kalifornische Domizil, Der Fokus liegt darauf, ob der Steuerzahler aus Kalifornien für einen vorübergehenden oder vorübergehenden Zweck abwesend ist. Wenn ja, ist der Steuerzahler in Kalifornien ansässig. Für Nicht-Kalifornien domiziliaries (wie diejenigen mit Wohnsitz in einem anderen Staat oder Land), der Fokus liegt darauf, ob er/sie in Kalifornien für andere als einen vorübergehenden oder vorübergehenden Zweck ist., Ob eine Person für einen vorübergehenden oder vorübergehenden Zweck in Kalifornien anwesend ist oder nicht, hängt von ihrer subjektiven Absicht ab, innerhalb oder außerhalb Kaliforniens zu sein, wie dies hauptsächlich durch körperliche Handlungen gezeigt wird. Edle v. Franchise Tax Bd. (2004) 118 Cal.App.4. 560, 567. Folglich hängt die Bestimmung der Absicht „in hohem Maße von den Tatsachen und Umständen des jeweiligen Einzelfalls ab.“18 Cal. Code Regs. § 17014(b).,
In der Berufung von Matthew Palmer und Kristin Stone kam das California Office of Tax Appeals („OTA“) beispielsweise zu dem Schluss, dass der Steuerzahler trotz seiner erklärten Absicht, nach seinem Umzug auf unbestimmte Zeit in Colorado zu bleiben, ein Wohnsitz in Kalifornien blieb, um einen Job anzunehmen. 2019-OTA-183 (Mai 24, 2019) (nonprecedential)., Die erklärte Absicht des Steuerzahlers allein reichte nicht aus, um festzustellen, dass er ein neues Domizil in Colorado geschaffen hat, ohne dass objektive Tatsachen in diesem Sinne vorliegen, wie Kauf von Immobilien, Registrierung zur Abstimmung, Erhalt eines Führerscheins, oder in der Tat in Colorado bleiben, nachdem er von seinem neuen Job dort gekündigt wurde. Als der Steuerzahler zurück nach Kalifornien zog, “ hinterließ er keine Spur, die beabsichtigte, ein Domizil in Colorado zu gründen.,“
Kalifornien berücksichtigt zwei Tests, wenn festgestellt wird, was einen vorübergehenden oder vorübergehenden Zweck ausmacht: (1) der Test für identifizierbaren Zweck; und (2) der Test für enge Verbindungen.
Identifizierbarer Zweck Test
Wenn sich eine Person zu einem identifizierbaren Zweck in oder außerhalb Kaliforniens befindet (z. B. um eine neue Beschäftigung aufzunehmen oder ein Studium aufzunehmen), hängt es von der Dauer ab, die für den zu erfüllenden Zweck erforderlich ist, ob ihr Zweck vorübergehend oder vorübergehend ist., „f Eine Person geht einfach auf dem Weg in einen anderen Staat oder ein anderes Land durch oder ist hier für eine kurze Pause oder einen kurzen Urlaub oder um eine bestimmte Transaktion abzuschließen oder einen bestimmten Vertrag abzuschließen oder eine bestimmte Verpflichtung zu erfüllen, die seine Anwesenheit erfordert in diesem Staat nur für einen kurzen Zeitraum, er ist für vorübergehende oder vorübergehende Zwecke in und wird aufgrund seiner Anwesenheit hier nicht ansässig sein.“18 Cal. Code Regs. § 17014(b)., Umgekehrt, „Wenn eine Person erwartet, auf unbestimmte Zeit außerhalb Kaliforniens zu sein, von der erwartet wird, dass sie länger als zwei Jahre dauert, Es wird erwartet, dass diese Person auf unbestimmte Zeit außerhalb des Staates ist von erheblicher Dauer“ und wird daher nicht mehr als Einwohner Kaliforniens angesehen. Appell von William G. und Susan G. Crozier, Cal. St Bd. von Gleich., 92-SBE-005 (Apr. 23, 1992).
Close Connections Test
Der „close connections Test“ konzentriert sich auf die Kontakte einer Person zu ihrem neuen Wohnort im Vergleich zu den Kontakten in Kalifornien. Siehe Klemp v., Franchise Tax. Bd. (1975) 45 Cal.App.3d. 870 (Einwohner von Illinois, die dort im Geschäft blieben, wurden keine Einwohner Kaliforniens, da sie mehr Zeit in einem Ferienhaus in Palm Springs verbrachten als in Chicago). Die zugrunde liegende Theorie des „Residency Scheme“ ist, dass der Staat, mit dem eine Person während des steuerpflichtigen Jahres die engste Verbindung hat, der Staat seines Wohnsitzes ist.“18 Cal. Code Regs. § 17014(b).,
Schlussfolgerung
Kalifornien Residenzfälle können komplex sein und sind sehr sachlich intensiv. Personen, die ausreisen möchten oder kürzlich den Staat verlassen haben, sollten sich vor dem Nachweis eines Wohnsitzwechsels oder Wohnsitzes hüten. Darüber hinaus stehen alle Einwohner Kaliforniens, die Nicht in Kalifornien ansässig werden möchten, zwei automatischen „Streiks“ gegenüber, nämlich: (1) Eine Entscheidung des Franchise Tax Board wird als richtig angesehen; und (2) der Steuerzahler hat die Last, dies zu beweisen falsch., Diese beiden „Streiks“ sind jedoch nicht unüberwindbar – bei entsprechender Planung können sie mit der Präsentation gut dokumentierter Tatsachen, die die Nichtresistenz unterstützen, überwunden werden. Bitte kontaktieren Sie ein Mitglied von Eversheds Sutherlands SALT-Team, wenn Sie Fragen zur Einkommensteuer und zum Wohnsitz in Kalifornien haben.