Kalifornien inför en inkomstskatt på hela Skattepliktiga inkomster av statligt bosatta. Cal. Rev. & skatt. Kod § 17041. För de personer som försöker undvika beskattning av staten blir frågan: Vad gör en Kalifornien bosatt för inkomstskatteändamål? Nedan ger vi en kort översikt över de olika juridiska begrepp som är involverade i och tester som tillämpas under residency-analysen. Obs, Kalifornien skatter också icke-bosatta på inkomst från Kalifornien källor, men vi sparar den diskussionen för ett framtida inlägg.,
en Kalifornien ”bosatt” inkluderar en person som är antingen (1) i Kalifornien för annat än ett ”tillfälligt eller övergående syfte” eller (2) bosatt i Kalifornien, men utanför Kalifornien för ett ”tillfälligt eller övergående syfte.”Cal. Rev. & skatt. Kod § 17014(a). Närvaro inom Kalifornien för mer än nio månader av ett beskattningsbart år skapar en motbevis presumtion om Kalifornien bostad. Cal. Rev. & skatt. Koden § 17016; 18 Cal. Kod Regs. § 17016., Närvaron inom Kalifornien i mindre än nio månader skapar emellertid inte en presumtion om nonresidency. Överklagande av Warren L. och Marlys C. Christianson, Cal. St Bd. lika. Med 72 SBE-022 (31 juli 1972).
bostad och hemvist
”bostad” och ”hemvist” är olika begrepp för Kalifornien skatteändamål. ”Hemvist” avser den plats där en person har sin sanna, fasta, fasta bostad och huvudsakliga etablering, och till vilken plats han, när han är frånvarande, har för avsikt att återvända. Cal. Rev. & skatt. Kod § 17014 c., ”Bostad ”betecknar någon faktisk plats för bostad av viss beständighet, det vill säga” mer än bara en tillfällig vistelse.”Whittell v. Franchise Skatt Bd. (1964) 231 Cal.App.2d-278, 284. Medan en skattebetalare kan ha mer än en bostad samtidigt för olika ändamål, kan en skattebetalare endast ha en hemvist vid en viss tidpunkt. ID. En hemvist kan inte gå förlorad förrän en ny förvärvas. Dödsbo Phillips (1969) 269 Cal.App.2d-656, 659. Efter förvärvet antas en hemvist fortsätta tills den har visat sig ha ändrats. 18 Cal. Kod Regs. § 17014(c).,
i de flesta situationer är en persons hemvist och bostad samma fysiska plats. Men när hemvist är ett problem i ett bostadsfall bestäms hemvist alltid först. För California domiciliaries är fokus på huruvida skattebetalaren är frånvarande från Kalifornien för ett tillfälligt eller övergående syfte. I så fall är skattebetalaren bosatt i Kalifornien. För personer som inte är bosatta i Kalifornien (t.ex. de som har hemvist i en annan stat eller ett annat land) är fokus på om han eller hon är i Kalifornien för annat än tillfälligt eller övergående ändamål., Huruvida en person är närvarande eller frånvarande från Kalifornien för ett tillfälligt eller övergående syfte beror på hans eller hennes subjektiva avsikt att vara inne eller utanför Kalifornien, vilket främst demonstreras genom fysiska handlingar. Noble v. Franchise skatt BD. (2004) 118 Cal.App.4 560, 567. Följaktligen kommer fastställandet av avsikt ” i stor utsträckning att bero på fakta och omständigheter i varje enskilt fall.”18-Cal. Kod Regs. § 17014(b).,
till exempel i överklagandet av Matthew Palmer och Kristin Stone drog California Office of Tax Appeals (”ota”) slutsatsen att skattebetalaren förblev en hemvist i Kalifornien trots sin uttalade avsikt att stanna kvar i Colorado på obestämd tid efter att ha flyttat dit för att ta ett jobb. 2019-OTA-183 (24 maj 2019) (ickeöverträffande)., Skattebetalarens uttalade avsikt ensam var otillräcklig för att fastställa att han skapade en ny hemvist i Colorado frånvarande några objektiva fakta i detta syfte, till exempel att köpa fast egendom, registrera sig för att rösta, få körkort eller faktiskt kvar i Colorado efter att ha avslutats från sitt nya jobb där. När skattebetalaren flyttade tillbaka till Kalifornien, ” han lämnade inga spår som syftar till att etablera en hemvist i Colorado.,”
Kalifornien anser två tester vid bestämning av vad som utgör ett tillfälligt eller övergående syfte: (1) Det identifierbara syftet testet; och (2) nära anslutningar testet.
identifierbar Ändamålstest
om en individ är i eller ut ur Kalifornien för ett identifierbart syfte (t.ex. att påbörja ny anställning eller att påbörja studier), beror huruvida deras syfte är tillfälligt eller övergående på hur lång tid som krävs för att slutföras., ”f en individ passerar helt enkelt på väg till en annan stat eller land, eller är här för en kort vila eller semester, eller för att slutföra en viss transaktion, eller utföra ett visst kontrakt, eller uppfylla ett visst engagemang, vilket kommer att kräva hans närvaro i detta tillstånd för men en kort period, han är i för tillfälliga eller övergående ändamål, och kommer inte att vara bosatt på grund av hans närvaro här.”18-Cal. Kod Regs. § 17014(b)., Omvänt, ”där en individ förväntar sig att vara ut ur Kalifornien på obestämd tid som förväntas pågå i mer än två år, kommer en sådan individ förväntas vara ut ur staten på obestämd tid av betydande varaktighet” och därför inte längre anses vara bosatt i Kalifornien. Överklagande av William G. och Susan G. Crozier, Cal. St Bd. lika., 92-SBE-005 (Apr. 23, 1992).
Stäng anslutningar Test
”stäng anslutningar test” fokuserar på en persons kontakter med hans / hennes nya bostadsort jämfört med kontakterna i Kalifornien. Se Klemp v., Franchiseskatt. Bd). (1975) 45 Cal.App.3d. 870 (invånare i Illinois som var kvar i affärer blev det inte kaliforniska invånare som ett resultat av att spendera mer tid på ett fritidshus i Palm Springs än i Chicago). Den underliggande teorin om California residency scheme ” är att den stat med vilken en person har närmast anslutning under beskattningsåret är den stat där han är bosatt.”18-Cal. Kod Regs. § 17014(b).,där den skattskyldige har ett körkort;
där den skattskyldige har skattebetalaren äger investeringsfastigheter; och
slutsats
Kalifornien bostadsfall kan vara komplexa och är mycket faktaintensiva. Personer som vill lämna eller som nyligen har lämnat staten bör vara försiktiga med de bevis som krävs för att visa en förändring i hemvist eller bostad. Dessutom står alla kaliforniska invånare som vill bli icke-bosatta i Kalifornien inför två automatiska ”strejker”, nämligen: (1) en franchise Tax Board revisionsbestämning antas vara korrekt; och (2) skattebetalaren har bördan att bevisa det fel., Dessa två ”strejker” är inte oöverstigliga, men – med lämplig planering kan de övervinnas med presentationen av väldokumenterade fakta som stöder nonresidency. Kontakta någon medlem av Eversheds Sutherland SALT team om du har några frågor om Kalifornien skatt och hemvist.