stáhněte si PDF zde.
V prosinci 2017 prezident Donald Trump podepsal zákon o snižování daní a pracovních míst (TCJA) do zákona. Mezi jeho mnoha nedostatky zákon zhoršil dvojí standard daňového řádu, který naklání váhy proti pracovníkům. Zaměstnavatelé, zejména velkých korporací, mají navrch u jednacího stolu pro mnoho důvodů, včetně jejich schopnosti plně odepsat, nebo odečíst, řízení a právní náklady, jako jsou zapojeny v odporu unionization kampaně a jednání s odbory., Pracovníci, kteří jsou v těchto jednáních často zastoupeni odbory, přitom nemohou odečíst náklady na poplatky, které platí za podporu svých odborů. Jinými slovy, pracovníci nemohou odečíst důležité náklady na výdělek svých příjmů, zatímco zaměstnavatelé mohou odečíst náklady na maximalizaci svých zisků na úkor pracovníků.
daňový zákon z roku 2017 silně zvýhodňuje korporace před pracovníky
TCJA je v mnoha ohledech nakloněna vůči bohatým a korporacím. Korporace dostávají velké, trvalé snížení daní, včetně strmě zlevněných daňových sazeb z jejich minulých zámořských zisků., Zákon zavedla nižší sazba na AMERICKÉ společnosti, současných a budoucích zahraničních zisků ve vztahu k jejich domácím zisky a obsahoval ustanovení, že snížené společností, daňové účty, pokud mají více svých fyzických aktiv v zahraničí, potenciálně obohacující offshoring. Mezitím procházející podniky-které neplatí daň z příjmu právnických osob-obdržely zvláštní nový daňový odpočet, který převážně prospívá bohatým majitelům těchto subjektů. Američané s vysokými příjmy dostali větší daňové škrty, dokonce i jako podíl na svých příjmech, než Američané se středními a nižšími příjmy., Zákon také snížil nebo odstranil mnoho individuálních daňových výhod, jako je položkový odpočet za nesplacené výdaje na zaměstnance, který zahrnuje poplatky unie.1
V jejich úsilí, aby se projít TCJA, Prezidenta Donald Trump a úředníci v jeho administrativa tvrdila, že její ustanovení, zejména její sekání sazba daně—by poskytovat „raketové palivo“ pro ekonomiku a zvýšení průměrné domácnosti je příjem alespoň $4,000 ročně.2 přesto ekonomické zdůvodnění těchto tvrzení bylo hluboce chybné., Téměř dva roky po uzákonění zákona nic nenasvědčuje tomu, že by škrty v dani z příjmu právnických osob stékaly po pracovnících nebo že by zaměstnanci měli prospěch obecně.4
TCJA špatně unie příspěvky odpočet horší,
Ještě předtím, než hlavních ustanovení TCJA vstoupila v platnost v roce 2018, odpočet odborům byla předmětem omezení. V roce 2017 daňové právo umožnilo odečíst pouze poplatky unie jako nesplacené obchodní náklady.,5 To znamená, že (1) pouze v části unie, poplatky a veškeré další dosud neuhrazené výdaje na podnikání vyšší než 2% daňového poplatníka upravit hrubého příjmu (AGI) byla odpočitatelná; a (2) poplatníci mohli nárokovat odpočet daně pouze tehdy, pokud neměli nárok na standardní odpočet, který byl $12,700 na pár podáním společně v 2017.6 Jako výsledek, když odborové příspěvky jsou uznatelné, pouze někteří pracovníci skutečně odečtena. Naproti tomu výdaje, které společnosti vzniknou v nastavení pracovníka platit—včetně vyjednávání s odbory, a dokonce i odpor unionization—vždy byly plně odpočitatelná.,
namísto vyvažování hracího pole ji TCJA dále naklonila proti pracovníkům tím, že odstranila odpočet za nesplacené výdaje zaměstnanců, včetně odborových poplatků.
Odbory hrají klíčovou roli v životech pracovníků
Historicky, odbory pomohly zajistit, že Američtí pracovníci mají slušný plat a výhody, stejně jako hlas, v zemi je demokracie. Mzdy odborů jsou u odborářů zhruba o 12 procent vyšší než u jejich unionizovaných protějšků.,7 a odbory zvyšují mzdy všem pracovníkům, včetně absolventů škol, millennials, lidé barvy, a ženy.8 ze zákona jsou odbory povinny zastupovat zájmy všech pracovníků ve vyjednávací jednotce.9 obecněji, výzkum ukazuje, že obhajoba unie je v souladu s ekonomickými zájmy pracujících lidí. Odbory také motivovat jejich členy k účasti v AMERICKÉ demokracii a podporu volební mobilizace úsilí; výsledkem je, že oblasti s vyšší unionization sazby mají vyšší volební účast.,10.
Spolu, tyto fakta naznačují nejen to, že odbory jsou důležitou podívejte se na firemní sílu, ale také, že hrají klíčovou roli v řešení problému nerovnosti a posílení prosperity střední třídy.
v Průběhu posledních tří až čtyř desetiletí, nicméně, členství v unii klesla, mzdy pracovníků stagnovaly a dělníci nevyužily mnoho z podstatné zvýšení produktivity USA. K této erozi členství v Unii a moci přispělo mnoho faktorů, včetně změn v ekonomice, jako je pokles USA., výroby; trend směrem ke zvýšené koncentraci korporace; posledních zákonů, které konzervativní politici předán na státní úrovni; a regulační opatření, že Trump administrativa přijala.11 Mezi mnoho jinými anti-pracovník akce, Trump administrativa vykolejil plán na prodloužení prodloužení ochrany na 8,2 milionů pracovníků, dělal to více obtížný pro firmy, musí nést odpovědnost, za mzdu, porušování smlouvy a povolení pracovníků, a udělil miliardy dolarů ve federálních smluv pro společnosti, které porušují předpisy o mzdách., Správa má také blokován přístup pracovníků k soudu, vlečka s firemní zájmy tím, že společnosti nutit pracovníky k povinné rozhodčí smlouvy. 60 milionů pracovníků, na něž se v rámci těchto dohod jsou ponechány bez reálného přístupu k soudům, jako jsou dohody často zakázat jim přináší třídy a kolektivní akce, k vyřešení pracovišti sporech v soudním či rozhodčím fóra.12 správa dále podnikla kroky ke zrušení ochrany občanských práv a k provádění politik, které by ohrožovaly bezpečnost pracovníků v této práci.,13
Odbory jsou nezbytné pro holdingové společnosti zodpovědnost za nespravedlivé zacházení se zaměstnanci a mzdové rozdíly mezi zaměstnanci a Ředitelé. Bohužel, odstranění odpočtu tcja pro unijní poplatky je další ranou, která podkopává schopnost pracovníků hledat základní práva na spravedlivou mzdu a dávky v této náročné době. Spolu se změnami na mezinárodní daňové právo bylo uvedeno výše, TCJA je odstranění odborové příspěvky odpočet se zdá být součástí společné úsilí, aby se dal firemní zájmy nad zájmy pracovníků a oslabit odborové sdružování.,
je To široce dostupné unie příspěvky odpočet je dobré daňové politiky
Umožňuje nad-the-line odpočet—ten, který může být užíván bez ohledu na to, zda pracovník zvolí standardní odpočet nebo položkový odpočty—pro odborové příspěvky by zvýšení daňové spravedlnosti pro pracovníky. Aktuální daňové zacházení unie příspěvky, je nejen zásadně nespravedlivé, ale také v rozporu se základní daňové principy., Nad-the-line odpočet by dodržovat dva důležité principy zdanění: (1) zdanitelné příjmy, by neměly zahrnovat náklady na vydělávat příjem; a (2) že daň z příjmu by měla být založena na individuální schopnosti platit.
náklady na výdělečný příjem by měly být odečitatelné
základní zásadou zdanění příjmů je to, že daňoví poplatníci by měli být schopni odečíst náklady na získání svých příjmů.14 proto mohou korporace a další podniky odečíst běžné a nezbytné náklady na příjmy, včetně jejich vstupů a dalších nákladů., Odborníků nebo podnikatelů, kteří vydělávají příjmy z podnikatelských subjektů nebo „Plán C“ self-zaměstnání, příjmů můžete odečíst své náklady, včetně položek, jako jsou profesionální licence a poplatky.
vzhledem k tomu, že pracovní situace každého člověka je odlišná, daňový kód pre-TCJA také umožnil odpočet za nesplacené obchodní výdaje. To zajistilo rovnější zacházení mezi daňovými poplatníky. V teorii, zaměstnanec vydělává 40.000 dolarů by mělo být zacházeno stejně jako zaměstnanec vydělávat $42,000, kteří musí trávit 2.000 dolarů na výdaje potřebné pro práci., Odpočet pro unreimbursed obchodní náklady ne zcela dosáhnout parity, protože 2% AGI patře, ale přinesl daňové zacházení blíže k paritě. Mnoho unreimbursed obchodní náklady byly povoleny podle unreimbursed obchodní odpočet výdajů—nejen odborům, ale také určité podnikání, cestovní náklady, kvalifikační home office náklady, a pokračující náklady na vzdělávání, stejně jako nástroje, zásoby a oblečení potřebné pro práci.,
odstranění tohoto odpočtu TCJA bylo v rozporu s široce zastávaným názorem, že výdaje, jako jsou poplatky unie, jsou náklady na výrobu příjmů. Smíšený výbor Kongresu pro daně ve skutečnosti považuje odpočet výdajů na podnikání zaměstnanců za součást běžné struktury daně z příjmů fyzických osob, nikoli za daňové výdaje.15 kromě toho americký daňový expert Enterprise Institute Alan D. Viard a další uznali, že odstranění odpočtu tcja nebylo vhodným způsobem, jak rozšířit daňový základ.,16
daň z Příjmů by mělo být založeno na individuální schopnosti platit
nad-the-line odpočet by být v souladu s další základní zásady daňové politiky: že poplatník je „schopnost platit“ by měly být vzaty v úvahu při navrhování daně z příjmu.17 nad-the-line odpočtu na odborové příspěvky by umožnilo daňového řádu k měření schopnosti platit víc přesně, protože to by se léčit pracovník, který přispívá $1,000 v odborové příspěvky s cílem vydělat $31,000 v hrubých příjmů stejný jako ten, kdo činí 30.000 dolarů v hrubé příjmy bez placení odborové příspěvky.,
nad-the-line odpočtu na odborové příspěvky by bylo spravedlivější, než nejen současný daňový režim, který umožňuje bez odpočtu na odborové příspěvky, ale také předchozí daňový zákon, který omezil možnost odečíst unie příspěvky pro ty, kteří položkový odpočty. Politici si to začínají uvědomovat. Například senátor Bob Casey (D-PA) a rep.Conor Lamb (D-PA) zavedli ve svých příslušných komorách právní předpisy, které by umožnily odpočet nad rámec unijních poplatků.,18
Na rovnováhu, daňové poplatníky, kteří se rozepsat, mají tendenci být ty, kteří se větší příjmy, protože oni jsou více pravděpodobné, že vlastní domov, a tak mají hypoteční úroky odečíst. Mohou mít také vyšší státní a místní daně nebo provádět odpočitatelné charitativní dary. Společně tyto další odpočty mohou překročit standardní odpočet, což umožňuje daňovému poplatníkovi rozdělit., V roce 2016, kdy odborové příspěvky by mohla být uplatněna jako rozepsaný odpočet, pouze čtvrtina poplatníků s příjmy mezi $40,000 a $50,000 položkový jejich srážky, zatímco více než 90 procent daňových poplatníků, aby více než $200,000 rozepsány a mohl by tedy potenciálně tvrdí, odborové příspěvky odpočet.19 Ale protože TCJA zvýšila standardní odpočet, a to výrazně, celkový počet itemizers v roce 2018 se očekává, že pokles na 10,9 procenta z daňové poplatníky a výchylka ještě více bohatým.,20 proto by jednoduše obnovení odpočtu před tcja itemized prospělo pouze těm, kteří to potřebují nejméně—těm, kteří mají větší schopnost platit daně.
Obrázek 1 níže ukazuje rozdělení příjmů odborových pracovníků podle týdenní mzdy. Pro kontext, týdenní plat $ 1001 na $1200 se rovná ročnímu příjmu přibližně $ 52,052 na $62,400.
výše uvedený odpočet za odborové poplatky by byl přínosem pro téměř všechny pracovníky, kteří platí odborové poplatky, bez ohledu na to, zda jsou itemized., Dokonce i pracovníci, kteří běžně dostávají náhrady v důsledku vydělal kredit na daň z příjmu (EITC) a child tax credit (CTC) by mohly mít prospěch z odpočtu tak dlouho, jak oni měli nějaké daňové povinnosti před aplikací nevratné kredity. Například, pokud jeden z rodičů měl daňovou povinnost ve výši $1,000 před použitím kombinované vratné daňové úlevy ve výši $4,926 od EITC a CTC, že jednotlivec obdrží vrácení 3,926$. Pokud by však tato osoba zaplatila 600 dolarů, výše uvedený odpočet by snížil jejich zdanitelný příjem o 600 dolarů., Za předpokladu, že by klesl na 10 procent daňové přiznání, jeho daňová povinnost by byla 60 dolarů méně, čímž se zvyšuje jejich vrácení daně na $3,986.
odbory a zaměstnanci, které zastupují, by neměli čekat na toto nesmírně spravedlivé daňové zacházení. Pokud nad-the-line odpočtu na odborové příspěvky byly přijaty teď na trvalém základě, pracovníky a odbory by neměly být chycen v rozhodnutí, že Kongres bude čelit v roce 2026—zda je či není možné zákon, aby se automaticky vrátit k pre-TCJA zákona pro rozsah jednotlivých ustanovení daně z příjmu.,21
nadprůměrný odpočet poplatků v Unii by také mohl zvýšit spravedlivost daní z příjmů státu. Čtyřicet jedna států a District of Columbia mají individuální daň z příjmu.22 zatímco státy se liší v tom, kolik sledují federální daňovou politiku, většina vyžaduje, aby daňoví poplatníci zahájili své státní daňové přiznání zadáním svého federálního AGI.23 a protože výše uvedený federální odpočet by již byl začleněn do federálního AGI, tyto státy by pravděpodobně automaticky umožnily odpočet-pokud by to proaktivně zakázaly.,
drsné ČEPICI odhad konstatuje, že v roce 2018, náklady na nad-the-line federální daňového odpočtu na odborové příspěvky by byly $1 miliarda, malé množství ve srovnání s masivní daňové dárky v roce 2017 daňového práva.24 Kongres by mohl zvýšit $ 1 miliarda potřebná k vyrovnání nákladů na nadprůměrný odpočet poplatků unie pouhým zvýšením sazby daně z příjmu právnických osob o malý zlomek 1 procento.25 i když není přesně známo, kolik federálních příjmů se ztratí na odpočtech zaměstnavatelů souvisejících s bojem proti odborům, tyto náklady mohou být mnohem větší., Zaměstnavatelé ročně utratí—a tedy pravděpodobně i odečtou-zhruba 340 milionů jen za poradce, kteří jim pomohou odvrátit unijní volby.26 Další unie-související odpočty, které zaměstnavatelé mohou žádat zahrnují výdaje na právní služby pro odolávání pracovník křivdy a unie mzdová vyjednávání—nemluvě o náklady, které pravděpodobně odečíst pro širokou škálu nelegální anti-činnosti unie.27.
nad-the-line odpočtu na odborové příspěvky by doplňovat zásadní reformy pracovního práva
Kongres má pokročilé četné návrhy, které by reformy pracovněprávních předpisů na ochranu pracovníků do budoucna., Federální legislativy, například Ochrana práva Organizovat Zákona,28 Veřejné Služby Svoboda Vyjednávat, Jednat,29 a Pracoviště Demokracie Jednat,30 zahrnovat reformy, aby zajistily, že více zaměstnanců se vztahuje federální kolektivní vyjednávání zákony; ochrana proti zaměstnavatele odvetu nebo nucené účasti na anti-odborů setkání; a schopni vyjednávat s firmami, které mají pravomoc ke zlepšení podmínek na pracovišti., Zákonodárci by měli postoupit tyto politiky, stejně jako reformy s cílem zlepšit systém kolektivního vyjednávání pro pracovníky, tím, že podporuje vyjednávání napříč obory a zavedení politik, aby zajistily, že vláda je na straně silné odbory a dělnické organizace.31 umožnění všem pracovníkům odečíst unijní poplatky by poskytlo malý, ale důležitý doplněk k dopisu a duchu těchto kritických reforem.
závěr
bez silného kolektivního hlasu je pro pracovníky obtížné zajistit, aby se podíleli na ziscích, které pomáhají vytvářet., Odbory jsou osvědčeným mechanismem pro pracovníky, aby stáli spolu a vyjednávali o platech a výhodách, které si zaslouží. Navíc, protože každý z unie mohou přizpůsobit své jednání určité skupiny pracovníků, které zastupují, zastoupení unie může být efektivnější způsoby řešení odvětvových problémů, stejně jako rozšířené a přetrvávající problém stagnující růst mezd. Odborové příspěvky jsou základní náklady pro pracovníky v jejich snaze o spravedlivé platy a jistotu zaměstnání, a všichni pracovníci by měli být schopni odečíst z daňového přiznání.,
Alexandra Thorntonová je vedoucí ředitelkou daňové politiky pro hospodářskou politiku v centru amerického pokroku.
autor děkuje Curtis Nguyen a Galen Hendricks za jejich příspěvky do grafiky a dat, stejně jako Karla Walter, David Madland, Seth Hanlon, Mia Dell, Dáaiyah Bilal-Hrozby, a Jennifer Abruzzo za jejich užitečné připomínky k dřívější koncepty.