Califórnia impõe um imposto de renda sobre a totalidade do rendimento colectável dos residentes do estado. CAL. Rev. & Tax. Código § 17041. Para aqueles indivíduos que procuram evitar a tributação pelo Estado, a questão torna-se: o que faz um residente Califórnia para fins de imposto de renda? Abaixo apresentamos uma breve visão geral dos vários conceitos legais envolvidos e testes aplicados durante a análise da residência. Note, California also taxes nonresidents on income from California sources, but we save that discussion for a future post.,um “residente” da Califórnia inclui um indivíduo que está (1) na Califórnia para além de um “propósito temporário ou transitório” ou (2) domiciliado na Califórnia, mas fora da Califórnia para um “propósito temporário ou transitório”.” CAL. Rev. & Tax. Código § 17014(a). A presença na Califórnia por mais de nove meses de um ano tributável cria uma presunção refutável da residência da Califórnia. CAL. Rev. & Tax. Código § 17016; 18 Cal. Regras De Código. § 17016., No entanto, a presença na Califórnia por menos de nove meses não cria uma presunção de não-permanência. Apelo de Warren L. e Marlys C. Christianson, Cal. ST. Bd. de igual., 72-SBE-022 (31 de julho de 1972).”residência” e “domicílio” são conceitos distintos para efeitos fiscais da Califórnia. “Domicílio” refere-se ao local onde um indivíduo tem o seu verdadeiro, fixo, permanente e principal estabelecimento, e para o qual tem, sempre que está ausente, a intenção de regressar. CAL. Rev. & Tax. Código § 17014 (c)., “Residência “significa qualquer local de residência factual de alguma permanência, ou seja,” mais do que uma mera permanência temporária.”Whittell v. Franchise Tax Bd. (1964) 231 Cal.Aplicacao.2d 278, 284. Embora o contribuinte possa ter mais do que uma residência simultaneamente para fins diferentes, o contribuinte só pode ter um domicílio em determinado momento. ID. Um domicílio não pode ser perdido até que um novo seja adquirido. Estate of Phillips (1969) 269 Cal.Aplicacao.2d 656, 659. Uma vez adquirido, presume-se que um domicílio se mantém até se provar que mudou. 18 Cal. Regras De Código. § 17014 (c).,na maioria das situações, o domicílio e a residência de uma pessoa são o mesmo local físico. No entanto, quando o domicílio é uma questão em um caso de residência, o domicílio é sempre decidido em primeiro lugar. Para os domiciliários da Califórnia, o foco é se o contribuinte está ausente da Califórnia para um propósito temporário ou transitório. Em caso afirmativo, o contribuinte é residente na Califórnia. Para domicílios não-California (tais como aqueles domiciliados em outro estado ou país), o foco é sobre se ele/ela está na Califórnia para além de uma finalidade temporária ou transitória., Se uma pessoa está presente ou ausente da Califórnia para um propósito temporário ou transitório depende de sua intenção subjetiva de estar dentro ou fora da Califórnia, como demonstrado principalmente através de atos físicos. Noble v. Franchise Tax Bd. (2004) 118 Cal.Aplicacao.4th 560, 567. Consequentemente, a determinação da intenção “dependerá em grande medida dos factos e circunstâncias de cada caso particular.”18 Cal. Regras De Código. § 17014(B).,
Por exemplo, no Apelo de Mateus Palmer e Kristin Pedra, Escritório da Califórnia de Recursos Fiscais (“OTA”), concluiu que o contribuinte permaneceu domiciliar da Califórnia, apesar de sua intenção de permanecer no Colorado indefinidamente após se mudar para lá para ter um emprego. 2019-OTA-183 (24 de Maio de 2019) (não confidencial)., A intenção declarada do Contribuinte por si só era insuficiente para estabelecer que ele criou um novo domicílio no Colorado sem quaisquer fatos objetivos para esse efeito, tais como a compra de propriedade real, o registro para votar, a obtenção de uma carteira de motorista, ou de fato permanecer no Colorado depois de ser demitido de seu novo emprego lá. Quando o contribuinte voltou para a Califórnia, “ele não deixou nenhum vestígio que pretendia estabelecer um domicílio no Colorado.,”
California considers two tests when determining what constitutes a temporary or transitory purpose: (1) the identificable purpose test; and (2) the close connections test.teste de propósito identificável se um indivíduo está dentro ou fora da Califórnia para um propósito identificável (por exemplo, começar um novo emprego ou começar estudos), se o seu propósito é temporário ou transitório depende do tempo necessário para o fim a ser completado., “f um indivíduo é simplesmente passando em seu caminho para outro estado ou país, ou está aqui para um breve descanso ou de férias, ou para completar uma transação específica, ou de efectuar um contrato particular, ou de cumprir um determinado compromisso, o que vai exigir a sua presença neste Estado por um período curto, ele é temporária ou transitória fins, e não vai ser um residente, em virtude de sua presença aqui.”18 Cal. Regras De Código. § 17014(B)., Por outro lado, “quando uma pessoa espera ser fora da Califórnia, por um período indefinido de tempo que deverá durar mais de dois anos, essa pessoa vai ser esperado para ser de fora do estado por um período indefinido de substancial duração” e, portanto, não é mais considerado um residente da Califórnia. Appeal of William G. and Susan G. Crozier, Cal. St. Bd. de igual., 92-SBE-005 (Abr. 23, 1992).
Close Connections Test
the “close connections test” focks upon a person’s contacts with his / her new place of abode as compared to the contacts in California. Ver Klemp v., Imposto De Franquia. Bd. (1975) 45 Cal.Aplicacao.3d. 870 (moradores de Illinois que permaneceram em negócios lá não se tornaram residentes da Califórnia, como resultado de passar mais tempo em uma casa de férias em Palm Springs do que em Chicago). The underlying theory of the California residency scheme ” is that the state with which a person has the closest connection during the taxable year is the state of his residence.”18 Cal. Regras De Código. § 17014(B).,se o contribuinte receber serviços profissionais, como advogados, contas, dentistas e médicos; quando o contribuinte tiver um emprego; quando o contribuinte possuir ou manter interesses comerciais; quando o contribuinte possuir quaisquer licenças profissionais; e indicações nas declarações das pessoas que discutem a residência do contribuinte.,
conclusão
os casos de residência na Califórnia podem ser complexos e são muito factualmente intensivos. Os indivíduos que pretendam sair ou que tenham saído recentemente do Estado devem ter cuidado com as provas exigidas para demonstrar uma mudança de domicílio ou de residência. Além disso, todos os residentes da Califórnia que desejam se tornar não-residentes da Califórnia enfrentam duas “greves” automáticas, a saber: (1) uma determinação da Comissão Fiscal de Franquias é presumida correta; e (2) o contribuinte tem o fardo de provar que está errado., Estas duas “greves” não são intransponíveis, embora – com um planeamento adequado, elas podem ser superadas com a apresentação de fatos bem documentados que apoiam a não-permanência. Por favor, contacte qualquer membro da equipa de Salt de Eversheds Sutherland caso tenha alguma dúvida sobre o imposto de renda e residência da Califórnia.