descărcați PDF-ul aici.în decembrie 2017, președintele Donald Trump a semnat Legea privind reducerea impozitelor și a locurilor de muncă (TCJA). Printre numeroasele sale defecte, legea a înrăutățit un cod fiscal dublu standard care înclină balanța împotriva lucrătorilor. Angajatorii, în special marile corporații, au mâna superioară la masa negocierilor din mai multe motive, inclusiv capacitatea lor de a scrie pe deplin sau de a deduce costurile de management și juridice, cum ar fi cei implicați în rezistența campaniilor de sindicalizare și negocierea cu sindicatele., Între timp, lucrătorii, care sunt adesea reprezentați de sindicate în aceste negocieri, nu pot deduce costul taxelor pe care le plătesc pentru a-și susține sindicatele. Cu alte cuvinte, lucrătorii nu pot deduce un cost important de a-și câștiga veniturile, în timp ce angajatorii pot deduce costurile de maximizare a profiturilor lor în detrimentul lucrătorilor.
legea fiscală din 2017 favorizează puternic corporațiile față de lucrători
TCJA este înclinată în multe feluri spre bogați și corporații. Corporațiile primesc reduceri mari și permanente de impozite, inclusiv rate de impozitare reduse abrupt pentru profiturile lor din trecut., Legea a implementat o rată mai mică a profiturilor actuale și viitoare ale companiilor americane în raport cu profiturile lor interne și a inclus dispoziții care au redus facturile fiscale ale companiilor dacă au mai multe active fizice în străinătate, recompensând potențial offshoring. Între timp, întreprinderile pass-through—care nu plătesc impozit pe profit—au primit o nouă deducere fiscală specială, beneficiind în mod covârșitor de proprietarii bogați ai unor astfel de entități. Americanii cu venituri mari au primit reduceri fiscale mai mari, chiar și ca o parte din venitul lor, decât americanii cu venituri medii și mai mici., De asemenea, legea a redus sau eliminat multe beneficii fiscale individuale, cum ar fi deducerea detaliată pentru cheltuielile nerambursate ale angajaților, care include taxele sindicale.1
În eforturile lor de a trece TCJA, Președintele Donald Trump și oficiali din administrația sa a susținut că dispozițiile sale—în special aspră de rata impozitului pe profit—ar oferi „combustibil de rachetă” pentru economia și creșterea medie a gospodăriei venituri de cel puțin 4.000 de dolari anual.2 cu toate acestea, raționamentul economic din spatele acestor afirmații a fost profund defectuos., La aproape doi ani de la adoptarea legii, nu există niciun indiciu că reducerile de impozit pe profit se reduc la lucrători3 sau că lucrătorii au beneficiat în mare măsură.4
La TCJA făcut o greșită sindicat deducere mai rău
Chiar înainte de prevederi majore ale TCJA a intrat în vigoare în 2018, deducerea de sindicat a fost supusă unor limitări. În 2017, legea fiscală a permis doar deducerea cotizațiilor Uniunii ca o cheltuială de afaceri nerambursată.,5 Acest lucru a însemnat că (1) numai porțiunea de la sindicat, plus orice alte unreimbursed cheltuieli de afaceri de peste 2 la sută din contribuabilului ajustat venitul brut (AGI) a fost deductibile; și (2) contribuabilii ar putea pretinde că deducere numai dacă acestea nu solicita deducerea standard, care a fost de $12,700 pentru un cuplu depunerea în comun în 2017.6 Ca urmare, deși sindicat au fost deductibile, numai unii lucrători de fapt dedusă ei. În schimb, cheltuielile pe care companiile le suportă în stabilirea salariilor lucrătorilor—inclusiv negocierea cu sindicatele și chiar rezistența la sindicalizare—au fost întotdeauna deductibile pe deplin.,
în loc să echilibreze terenul de joc, TCJA a înclinat-o în continuare împotriva lucrătorilor, eliminând deducerea pentru cheltuielile nerambursate ale angajaților, inclusiv taxele sindicale.
Sindicatele joacă un rol critic în viața lucrătorilor
istoric, sindicatele au contribuit la asigurarea faptului că lucrătorii americani au salarii și beneficii decente, precum și o voce în democrația națiunii. Salariile sindicatelor sunt cu aproximativ 12% mai mari pentru lucrătorii sindicalizați decât omologii lor neunionizați.,7 și sindicatele majorează salariile pentru toți lucrătorii, inclusiv absolvenții noncollege, millennials, oameni de culoare și femei.8 prin lege, sindicatele sunt obligate să reprezinte interesele tuturor lucrătorilor dintr-o unitate de negociere.9 în sens mai larg, cercetările arată că activitatea de advocacy a Uniunii se aliniază intereselor economice ale lucrătorilor. Sindicatele își motivează, de asemenea, membrii să participe la democrația americană și să sprijine eforturile de mobilizare a alegătorilor; ca urmare, zonele cu rate mai mari de unionizare au o participare mai mare la vot.,10
împreună, aceste fapte sugerează nu numai că Sindicatele sunt o verificare importantă a puterii corporative, ci și că ele joacă un rol critic în abordarea inegalității și stimularea prosperității clasei de mijloc.cu toate acestea, în ultimele trei-patru decenii, apartenența la sindicat a scăzut, salariile lucrătorilor au stagnat, iar lucrătorii nu au beneficiat prea mult de creșterile substanțiale ale productivității SUA. Mulți factori au contribuit la această eroziune în calitatea de membru al Uniunii și putere, inclusiv schimbări în economie, cum ar fi declinul în SUA, de concentrare a corporațiilor; legi recente pe care factorii de decizie conservatori le-au trecut la nivel de stat; și acțiuni de reglementare pe care administrația Trump le-a luat.11 Printre multe alte anti-lucrător acțiuni, Trump administrare a deraiat un plan pentru a prelungi orele suplimentare de protecție la 8,2 milioane de lucrători, a făcut mult mai dificil pentru întreprinderi să fie trași la răspundere pentru salariu încălcări împotriva contract și franciza lucrătorilor, și a acordat miliarde de dolari în contracte federale pentru companiile care încalcă salariu legi., Administrația a blocat, de asemenea, accesul lucrătorilor la instanțele de judecată, siding cu interesele corporative, permițând companiilor forța lucrătorilor în acorduri de arbitraj obligatorii. Cele 60 de milioane de lucrători care fac obiectul acestor acorduri rămân fără acces real la instanțe, deoarece acordurile le interzic adesea să introducă acțiuni de clasă și colective pentru soluționarea litigiilor la locul de muncă în forumurile judiciare sau arbitrale.12 în plus, administrația a luat măsuri pentru a revoca protecția drepturilor civile și pentru a pune în aplicare politici care ar amenința siguranța lucrătorilor la locul de muncă.,13
Sindicatele sunt esențiale pentru a deține corporații responsabile pentru tratamentul inechitabil al lucrătorilor și disparitățile salariale dintre lucrători și CEO. Din păcate, eliminarea de către TCJA a deducerii pentru taxele sindicale este o lovitură suplimentară care subminează capacitatea lucrătorilor de a căuta drepturile de bază ale salariilor și beneficiilor echitabile în această perioadă dificilă. Împreună cu modificările aduse drept fiscal internațional menționat mai sus, TCJA eliminarea lui de la sindicat deducere pare a fi parte dintr-un efort concertat de a pune corporative interese mai presus de cele ale lucrătorilor și de a submina sindicalizare.,
Un larg disponibile la sindicat deducere este bun politicii fiscale
care să Permită o mai sus-în-linie de deducere—unul care ar putea fi luate indiferent dacă un lucrător alege deducerea standard sau deduceri—pentru sindicat ar crește echitatea fiscală pentru lucrători. Tratamentul fiscal actual al cotizațiilor Uniunii nu este doar fundamental nedrept, ci și incompatibil cu principiile de bază ale impozitului pe venit., O deducere mai sus-line ar urma două principii importante de impozitare: (1) că venitul impozabil nu ar trebui să includă costurile de a obține acest venit; și (2) că impozitul pe venit ar trebui să se bazeze pe capacitatea unei persoane de a plăti.un principiu de bază al impozitării veniturilor este acela că contribuabilii ar trebui să poată deduce costurile de câștigare a veniturilor.14 de aceea, corporațiilor și altor întreprinderi li se permite să deducă costurile obișnuite și necesare pentru obținerea veniturilor, inclusiv contribuțiile lor și alte costuri., Profesioniștii sau proprietarii de afaceri care obțin venituri prin entități de afaceri sau venituri din activități independente „Programul C” își pot deduce costurile, inclusiv elemente precum licențe și taxe profesionale.ca recunoaștere a faptului că situația de muncă a fiecărei persoane este diferită, Codul fiscal pre-TCJA a permis, de asemenea, o deducere pentru cheltuielile de afaceri nerambursate. Acest lucru a asigurat un tratament mai egal între contribuabili. În teorie, un angajat câștigând $40,000 ar trebui să fie tratate la fel ca un angajat câștigând $42,000 care trebuie să-și petreacă $2,000 pe cheltuielile necesare pentru locuri de muncă., Deducerea pentru nerambursarea de afaceri cheltuieli nu realiza că paritate, deoarece de 2 la sută din PP podea, dar l-a adus tratament fiscal mai aproape de paritate. Multe cheltuieli de afaceri nerambursate au fost permise în baza deducerii cheltuielilor de afaceri nerambursate—nu numai taxele Uniunii, ci și anumite costuri de călătorie de afaceri, costuri de birou de acasă calificate și costuri de educație continuă, precum și instrumente, consumabile și îmbrăcăminte necesare pentru muncă.,eliminarea de către TCJA a acestei deduceri a fost incompatibilă cu opinia larg răspândită că cheltuielile, cum ar fi taxele Uniunii, sunt costuri de producere a veniturilor. De fapt, Comitetul mixt al Congresului pentru impozitare consideră că deducerea pentru cheltuielile de afaceri ale angajaților face parte din structura normală a impozitului pe venit individual, nu o cheltuială fiscală.15 în plus, expertul fiscal American Enterprise Institute Alan D. Viard și alții au recunoscut că eliminarea deducerii de către TCJA nu a fost o modalitate adecvată de a extinde baza de impozitare.,16
impozitul pe venit ar trebui să se bazeze pe capacitatea unei persoane de a plăti
o deducere deasupra liniei ar fi în concordanță cu un alt principiu fundamental al politicii fiscale: că „capacitatea de plată” a unui contribuabil ar trebui să fie luată în considerare la conceperea unui impozit pe venit.17 o deducere deasupra liniei pentru cotizațiile Uniunii ar permite codului fiscal să măsoare capacitatea de a plăti mai precis, deoarece ar trata un lucrător care contribuie cu 1,000 USD în cotizațiile Uniunii pentru a câștiga 31,000 USD în venitul brut la fel ca cel care face 30,000 USD în venitul brut fără a plăti cotizațiile Uniunii.,o deducere deasupra liniei pentru cotizațiile Uniunii ar fi mai echitabilă decât nu numai tratamentul fiscal actual, care nu permite nicio deducere pentru cotizațiile Uniunii, ci și legislația fiscală anterioară, care limita capacitatea de a deduce cotizațiile Uniunii celor care au detaliat deducerile. Factorii de decizie politică încep să recunoască acest lucru. De exemplu, seniorul Bob Casey (D-PA) și Rep.Conor Lamb (D-PA) au introdus legislație în camerele lor respective, care ar permite o deducere deasupra liniei pentru taxele Uniunii.,18
în echilibru, contribuabilii care enumeră tind să fie cei care obțin mai multe venituri, deoarece sunt mai susceptibili să dețină o locuință și astfel au dobândă ipotecară de dedus. De asemenea, pot avea impozite mai mari de stat și locale sau pot face donații caritabile deductibile. Împreună, aceste alte deduceri pot depăși deducerea standard, permițând contribuabilului să detalieze., În 2016, când sindicatul nu putea fi invocat ca o deducere detaliate, doar un sfert dintre contribuabilii cu venituri între 40.000 de dolari și 50.000 de dolari detaliată lor deduceri, în timp ce mai mult de 90% din contribuabili de a face mai mult de 200.000 de dolari detaliate și ar putea, prin urmare, potențial pretinde un sindicat de deducere.19 Totuși, pentru că TCJA crescut deducerea standard în mod semnificativ, numărul total de itemizers în 2018 este de așteptat să scadă la 10,9 la sută dintre contribuabili și oblic chiar mai mult față de cei bogați.,20 prin urmare, simpla reinstalare a deducerii detaliate pre-TCJA ar beneficia doar de cei care au nevoie cel mai puțin—cei cu mai multă capacitate de a plăti impozite.figura 1 de mai jos prezintă distribuția veniturilor lucrătorilor sindicalizați prin plata săptămânală. Pentru context, plata săptămânală de la $1001 la $1200 este egală cu un venit anual de aproximativ $52,052 la $62,400.
o deducere deasupra liniei pentru cotizațiile sindicale ar beneficia aproape toți lucrătorii care plătesc cotizații sindicale, indiferent dacă au detaliat., Chiar și lucrătorii care primesc în mod normal o rambursare ca urmare a creditului pentru impozitul pe venit câștigat (EITC) și a creditului fiscal pentru copii (CTC) ar putea beneficia de deducere atât timp cât au o anumită obligație fiscală înainte de aplicarea creditelor rambursabile. De exemplu, dacă un părinte singur avut o datorie privind impozitul de 1.000 de dolari înainte de aplicarea combinată nerambursabile, credite fiscale de $4,926 din EITC și CTC, acea persoană va primi o rambursare de $3,926. Dar dacă acea persoană a plătit cotizații sindicale de 600 de dolari, o deducere deasupra liniei ar reduce venitul impozabil cu 600 de dolari., Presupunând că au căzut în grupul de impozitare de 10 la sută, răspunderea lor fiscală ar fi cu 60 de dolari mai puțin, crescând rambursarea impozitului la 3,986 USD.Sindicatele și lucrătorii pe care îi reprezintă nu ar trebui să aștepte acest tratament fiscal eminamente echitabil. Dacă o deducere deasupra liniei pentru taxele sindicale ar fi adoptată acum în mod permanent, lucrătorii și sindicatele nu ar fi prinse în decizia cu care Congresul se va confrunta în 2026—dacă va permite sau nu legii să revină automat la Legea pre-TCJA pentru o serie de dispoziții privind impozitul pe venit individual.,21
o deducere a taxelor de peste linie ar putea crește, de asemenea, corectitudinea impozitelor pe venit ale statului. Patruzeci și unu de state și Districtul Columbia au un impozit pe venit individual.22 în timp ce Statele diferă în ceea ce privește politica fiscală federală, majoritatea impun contribuabililor să își înceapă declarația fiscală de stat prin introducerea AGI-ului federal.23 și din moment ce o deducere federală deasupra liniei ar fi deja încorporată în AGI federal, aceste state ar permite probabil automat deducerea-cu excepția cazului în care o interzic în mod proactiv.,o estimare brută a plafonului constată că, în 2018, costul unei deduceri fiscale federale deasupra liniei pentru taxele Uniunii ar fi fost de 1 miliard de dolari, o sumă mică în comparație cu donațiile fiscale masive din Legea fiscală din 2017.Congresul 24 ar putea ridica 1 miliard de dolari necesari pentru a compensa costul unei deduceri a taxelor de peste linie doar prin creșterea ratei impozitului pe profit cu o mică fracțiune de 1 la sută.25 deși nu se știe exact cât de mult se pierde venitul federal pentru deducerile angajatorilor legate de combaterea Sindicatelor, acest cost poate fi mult mai mare., Angajatorii cheltuiesc—și, prin urmare, probabil deduce-aproximativ 340 de milioane de dolari în fiecare an doar pentru consultanții care îi ajută să oprească alegerile sindicale.26 alte deduceri legate de Uniune pe care angajatorii le pot solicita includ cheltuielile legale pentru a rezista nemulțumirilor lucrătorilor și negocierilor salariale ale Uniunii-fără a menționa costurile pe care le deduc probabil pentru o gamă largă de activități ilegale anti—sindicale.27
o deducere deasupra liniei pentru taxele sindicale ar completa reformele critice ale legilor muncii
Congresul a avansat numeroase propuneri care ar reforma legile muncii pentru a proteja lucrătorii care merg mai departe., Legislația federală, cum ar fi Protejarea Dreptului de a Organiza Act,28 de Serviciu Public Libertatea de a Negocia Act,29 și locul de Muncă Democrație Act,30 includ reforme pentru a se asigura că mai mulți lucrători sunt acoperite de către federal de negociere colectivă legi; protejat împotriva angajatorului represalii sau forțat participarea la anti-uniunea întâlniri; și capabil să negocieze cu corporații, care au puterea de a îmbunătăți condițiile de muncă., Parlamentarii ar trebui să avanseze aceste politici, precum și reforme pentru îmbunătățirea sistemului de negociere colectivă pentru lucrători, prin promovarea negocierii între industrii și instituirea de politici pentru a se asigura că Guvernul este de partea sindicatelor puternice și a organizațiilor lucrătorilor.31 permiterea tuturor lucrătorilor să deducă cotizațiile Uniunii ar oferi o mică, dar importantă completare literei și spiritului acestor reforme critice.fără o voce colectivă puternică, este dificil pentru lucrători să se asigure că împărtășesc profiturile pe care le ajută să le genereze., Sindicatele sunt un mecanism dovedit pentru lucrători să stea împreună și să negocieze pentru plata și beneficiile pe care le merită. În plus, deoarece fiecare uniune își poate adapta negocierile la grupul specific de lucrători pe care îl reprezintă, reprezentarea Uniunii poate fi un mijloc mai eficient de abordare a problemelor specifice sectorului, precum și a problemei răspândite și persistente a creșterii salariale stagnante. Cotizațiile Sindicatelor reprezintă o cheltuială esențială pentru lucrători în vederea obținerii unor salarii echitabile și a siguranței locurilor de muncă, iar toți lucrătorii ar trebui să le poată deduce din declarațiile fiscale.,Alexandra Thornton este directorul principal al politicii fiscale pentru politica economică la Centrul pentru Progresul American.
autorul dorește să mulțumească Curtis Nguyen și Galen Hendricks pentru contribuțiile lor la grafică și date, precum și Karla Walter, David Madland, Seth Hanlon, Mia Dell, Dáaiyah Bilal-Amenințări, și Jennifer Abruzzo pentru comentarii utile pe proiectele anterioare.